Плательщиками ндс являются

Содержание

Налогоплательщики налога на добавленную стоимость

Плательщиками ндс являются
Плательщиками ндс являются
Юридическая энциклопедия МИП онлайн – задать вопрос юристу » Налоговое право » Виды налогов » Налогоплательщики налога на добавленную стоимость

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Нормы действующего налогового законодательства РФ устанавливают точный круг лиц, которые могут быть признаны законными налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, при этом параллельно определяя и объектналогообложения. Понятие налогоплательщика налога на добавленную стоимость включает в себя определенных физических, либо юридических лиц, у которых имеется непосредственная обязанность по регулярному совершению данного налогового платежа.

Основанием для установления обязанности по регулярной уплате налога на прибыль является непосредственный объектналогообложения.

Предусмотренный государством налог на добавленную стоимость является установленной федеральной выплатой, действие которой распространяется по всей территории РФ. Данный налог принимает непосредственное участие в формировании текущего бюджета государства, его уплата является обязательным условием для всех участников современного рынка.

Действие налога распространяется абсолютно на все стадии производства тех или иных товаров либо на их продажу и последующую реализацию.

[attention type=yellow][attention type=yellow][attention type=yellow]
Все лица, в обязанности которых входит регулярная уплата вышеуказанного государственного налога, должны соблюдать действующие в данной сфере нормы и требования. Установленные сроки уплаты являются обязательными для исполнения.
[/attention][/attention][/attention]

В случае задержки и несвоевременной уплаты, к ответственному лицу может быть применена определенная ответственность в виде денежного штрафа за неисполнение, либо неправомерное исполнение действующих налоговых обязательств.

Кто признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость

Налоговое законодательство РФ устанавливает определенный круг лиц, которые могут являться законными налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. При этом данные лица, как и сам объект налогообложения, должны отвечать установленным требованиям и полностью соответствовать им.

В соответствии с действующими налоговыми нормами, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

  • фирмы, организации и иные юридические образования;
  • граждане, официально зарегистрированные и осуществляющие свою профессиональную деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;
  • иные лица, которые являются законными налогоплательщиками налога на добавленную стоимость по причине перемещения определенных товаров через установленную границу нашего государства.

Все вышеуказанные лица являются правомерными налогоплательщиками вышеуказанного налога, предусмотренного законодательными нормами. Обязанность по уплате данного налога при этом возникает в момент непосредственного осуществления регистрации их профессиональной деятельности.

Организации, а также индивидуальные предприниматели, оплачивающие соответственный объектналогообложения, имеют право на освобождение от данной обязанности, при условии обязательного наличия правомерных оснований для данного действия.

Существующее понятие организаций включает в себя как российские организации, так и иностранные. Российские организации представляют собой определенные юридические лица, образование и регистрация которых проходили в соответствии с действующими нормами и установленными требованиями законодательства РФ.

Так как налог на добавленную стоимость действует на территории РФ, законными налогоплательщиками будут признаны только российские организации.

При этом большое внимание следует уделить тому факту, что налогоплательщиком налога предусмотренного государством налога может являться только коммерческая организация, получающая непосредственную прибыль от своей профессиональной деятельности.

Исключение составляет тот случай, когда иностранная организация имеет объектналогообложения и осуществляет свою профессиональную деятельность по продаже товаров, оказанию услуг, либо проведению работ на территории РФ.

В таком случае, она обязательно должна состоять на учете в соответствующем налоговом органе и, следовательно, нести обязанность по регулярной уплате и совершению предусмотренных государством налоговых взносов и платежей.

Кто не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость

Законодательством РФ устанавливаются особый порядок и условия, при существовании которых отдельные лица не могут быть признаны налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Это значит, что налоговый орган не вправе требовать от данных лиц исполнения вышеуказанных налоговых обязательств, так как это будет являться прямым нарушением действующего налогового законодательства, даже если объектналогообложения будет присутствовать.

Во-первых, правомерными налогоплательщиками предусмотренного государством налога не могут быть признаны организации, либо индивидуальные предприниматели, чья профессиональная деятельность непосредственно связана с сельскохозяйственным производством, и данные лица являются правомерными налогоплательщиками сельскохозяйственного налога.

[attention type=red][attention type=red][attention type=red]
Исключение здесь будет составлять случай, когда налог на добавленную стоимость связан с ввозом определенных товаров на территорию РФ, либо не иные территории, находящиеся в ее непосредственной юрисдикции. При этом объектналогообложения будет выражен в данных товарах, с которых будет взиматься налог на добавленную стоимость.
[/attention][/attention][/attention]

Во-вторых, от обязанности по уплате налога на добавленную стоимость освобождаются налогоплательщики, которые применяют упрощенную систему налогообложения.

При этом исключение также будут составлять случае, когда налог на добавленную стоимость насчитывается в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ, либо на территории, находящиеся в ее непосредственной юрисдикции.

Не будут уплачивать налог на добавленную стоимость также организации и индивидуальные предприниматели, в обязанности которых уже входит уплата налога на вмененный доход за тот или иной объектналогообложения.

Заключительной категорией организаций и индивидуальных предпринимателей, которые освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, будут являться лица, которые применяют патентную систему налогообложения за тот или иной объект.

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация – разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Источник: https://advokat-malov.ru/vidy-nalogov/nalogoplatelshhiki-naloga-na-dobavlennuyu-stoimost.html

Что такое НДС простыми словами: понятие и формула расчета с примерами

Плательщиками ндс являются

Здравствуйте, друзья!

Если вы думаете, что статья посвящается всем налоговикам и бухгалтерам, то ошибаетесь. Во-первых, эти люди и без меня знают, что такое НДС.

Во-вторых, этот налог касается абсолютно каждого человека, кто когда-нибудь покупал товары и пользовался услугами.

Сейчас я расскажу простыми словами на конкретных примерах, как вы пополняете государственный бюджет и почему не имеете никакой возможности этого избежать.

Кто и за что платит

НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Начисляется при реализации товаров, работ, услуг покупателю. Относится к группе косвенных налогов. Это означает, что реальным его плательщиком становится не тот, кто перечисляет деньги в бюджет и заполняет декларацию, а конечный потребитель товара/работы/услуги, т. е. мы с вами.

Последнее утверждение требует пояснения. Для этого надо разобраться в механизме формирования НДС. Простая цепочка “производитель – потребитель” выглядит так:

  1. Папа Карло купил у Джузеппе бревно, чтобы сделать деревянную куклу. Оно стоило 240 ₽. При этом 40 ₽ – это начисленный Джузеппе НДС 20 %.
  2. Папа Карло сделал куклу и продал ее за 600 ₽, в т. ч. 100 ₽ – налог.
  3. Мама купила своей дочке игрушку за 600 ₽, оплатив папе Карло в том числе и налог. Она – конечный плательщик НДС.
  4. Папа Карло должен перевести в бюджет сумму в размере 60 ₽ (100 – 40).

Суть в том, что государство хочет получить 20 % от цены товара. В нашем случае мама купила куклу за 600 ₽. Это и есть цена (500 ₽) + НДС 20 % (100 ₽). Тогда почему папа Карло заплатил налоговой службе только 60 ₽? Дело в том, что оставшиеся 40 ₽ уже перевел государству Джузеппе.

Давайте еще раз пройдемся по цепочке. Откуда папа Карло возьмет деньги для перечисления в бюджет:

  • 100 ₽ заплатит ему мама при покупке куклы;
  • 40 ₽ папа Карло отдаст Джузеппе;
  • оставшиеся 60 ₽ переведет в бюджет;
  • итого папа Карло заплатит 100 ₽ (60 государству и 40 Джузеппе), именно столько ему и отдала мама девочки.

Налог на добавленную стоимость называют косвенным налогом. В отличие от прямого налога, финансирует его конечный покупатель (в нашем случае мама девочки), а перечисляет продавец (в нашем случае это Джузеппе и папа Карло). По такому же принципу работают акцизы.

НДС пришел к нам из Франции. Его придумал Морис Лоре в середине 20-го века. В России действует с 1.01.1992.

А теперь обратимся к официальному источнику, разберем, кто платит НДС и с чего он взимается. Порядок расчета и уплаты определен в главе 21 Налогового кодекса.

Плательщики:

  1. Предприятия и организации всех форм собственности, в т. ч. и некоммерческие.
  2. Индивидуальные предприниматели.

Эти две группы объединяет одно требование – они должны находиться на общей системе налогообложения. Но есть еще третья группа, в которую входят плательщики независимо от применяемой ими системы налогообложения. Обязанность уплаты налога у них возникает при ввозе товаров из-за границы (импорте).

Объектами налогообложения являются:

  • реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, в том числе и безвозмездно;
  • импорт товаров;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;
  • передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы по которым не учитываются при расчете налога на прибыль.

Льготы по налогу

Раз есть те, кто платит, значит, есть и те, кто освобожден от этой обязанности. Льготы получат юридические лица и ИП:

  • выручка которых за 3 предыдущих месяца не превысила в совокупности 2 млн ₽ (освобождение дается на 1 год);
  • которые используют специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, патентная система, ЕНВД);
  • получившие статус участника проекта “Сколково”.

В статье 149 НК РФ дан подробный перечень операций, которые не облагаются НДС. Среди них, например, реализация:

  • медицинских и протезно-ортопедических изделий, технических средств для профилактики и реабилитации инвалидов, очков, оправ и линз для коррекции зрения;
  • медицинских услуг (есть исключения);
  • услуг по уходу за пожилыми людьми, инвалидами, больными;
  • услуг по содержанию детей в детских садах, занятия в кружках, секциях и пр.;
  • транспортных услуг (исключение – такси, в т. ч. маршрутное);
  • ритуальных услуг;
  • монет из драгоценных металлов.

Ставки

В России действуют 3 ставки по налогу на добавленную стоимость.

Действует по товарам и услугам, которые реализуются на экспорт. Довольно внушительный перечень представлен в статье 164, п. 1 НК РФ.

Применяется при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, книжной продукции и периодических печатных изданий (газеты, журналы), медицинских товаров. В каждом пункте есть исключения. Например, 10 % возьмут с реализации растительного масла, но уже 20 % – с пальмового, 10 % – с рыбы, но 20 % – с ее ценных пород: лосось, осетровые, семга и др.

На все остальные товары/работы/услуги, которые не попали в перечень льготного налогообложения, ставка составит 20 %.

Формула расчета

Налог рассчитывается по цепочке: каждый производитель при реализации своего товара/работы/услуги начисляет налог и вычитает из полученной суммы налог, ранее уплаченный своему поставщику.

Формула расчета:

НДС к уплате = Исходящий НДС – Входящий НДС + Восстановленный НДС

Исходящий – сумма налога, которую получит продавец от своего покупателя. Рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки. Например, продали товар на сумму 1 млн ₽, плюс 20 % НДС (0,2 млн ₽).

Входящий – налог, который был уплачен в цене товара/работы/услуги поставщика. Например, купили сырье и материалы на 1,2 млн ₽, в том числе в счете на поставку выделен НДС – 0,2 млн ₽.

[attention type=green][attention type=green][attention type=green]
Восстановленный – налог, который надо вернуть в бюджет. Ситуации, когда это происходит, описаны в статье 170, п. 3 НК РФ.
[/attention][/attention][/attention]

Рассмотрим начисление налога на примере. Не будем далеко уходить от Джузеппе (он превратится в лесозаготовительную компанию) и папы Карло (он станет производителем бревенчатых срубов ручной работы).

Кроме Джузеппе, в цепочке обязательно появятся и другие поставщики (инструмента, оборудования, прочего сырья и материалов, необходимых для производства домов).

Объединим их в одну компанию и назовем “Домострой”:

  1. Компания “Джузеппе” поставила бревна на сумму 500 тыс. ₽, плюс 100 тыс. ₽ НДС. Компания “Папа Карло” получила счет на общую сумму 600 тыс. ₽.
  2. Компания “Папа Карло” закупила все необходимое для производства дома у компании “Домострой”. Та выставила счет на 120 тыс. ₽, в т. ч. НДС – 20 тыс. ₽.
  3. Компания “Папа Карло” сделала дом, учла в себестоимости материальные затраты, зарплату своим сотрудникам и прочие расходы, добавила прибыль. В результате получилась сумма 1 млн ₽. На нее пришлось тоже начислить НДС 0,2 млн ₽. Итого покупатель заплатит за дом 1,2 млн ₽.

НДС к уплате = 200 000 – (100 000 + 20 000) = 80 000 ₽, где:

  • 200 000 – исходящий налог, полученный от покупателя дома;
  • 100 000 – входящий налог, полученный от компании “Джузеппе”;
  • 20 000 – входящий налог, полученный от компании “Домострой”.

Компании, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, предпочитают работать с такими же плательщиками. Если в цепочке расчета появится счет без НДС (например, от ИП на упрощенной системе налогообложения), то и вычитать из исходящего будет нечего – никакого налогового вычета компания не получит.

С нулевой ставкой налога возникает еще одна процедура, которую проходят некоторые предприятия, – это возмещение. Представим ситуацию, что наш папа Карло реализует товар за границу. В этом случае ставка НДС составит 0 %. Но он купил сырье и расходные материалы у поставщика и получил входящий налог.

Если использовать стандартную формулу, то получится отрицательная величина к уплате. Например, по данным нашего примера выше:

НДС к уплате = 0 – (100 000 + 20 000) = – 120 000 ₽

Следовательно, не папа Карло должен бюджету, а бюджет ему. Сумма в 120 000 ₽ подлежит возмещению. Это непростая процедура. Государство должно убедиться, что его не обманывают. Оно долго проверяет документы, назначает выездные проверки, если сомневается, поэтому компания должна со всей ответственностью подойти к подготовке и не дать повода усомниться в своих честных намерениях.

Сроки уплаты

Сроки уплаты – ежеквартально. До 25-го числа месяца, который следует за отчетным, плательщику НДС надо подать декларацию в налоговую службу:

  • за 1-й квартал – до 25 апреля;
  • за 2-й квартал – до 25 июля;
  • за 3-й квартал – до 25 октября;
  • за 4-й квартал – до 25 января следующего за отчетным года.

Плательщик имеет право разбить квартальный платеж на 3 части и платить по ⅓ каждый месяц после отчетного квартала. Например, за 3-й квартал 2020 г. сумма к уплате составила 120 тыс. ₽. По 40 тыс. ₽ в октябре, ноябре и декабре. Необязательно придерживаться этой пропорции: можно уплатить все сразу или двумя траншами.

Если 25-е число выпадает на выходной, то оплата переносится на будний день. Например, 25 октября 2020 г. – это воскресенье, следовательно, налог должен быть перечислен в понедельник 26 октября.

Заключение

Знаю по опыту своей прошлой работы аудитором, что НДС является одним из самых сложных налогов для бухгалтеров. Почти к каждому пункту, что мы сегодня обсудили в статье, есть исключения, уточнения, дополнения. Требования к оформлению отчетности по НДС очень жесткие, потому что налог является одним из основных источников пополнения государственного бюджета.

Но для нас, обычных потребителей товаров/работ/услуг, достаточно знать общие понятия и сущность механизма начисления. Эта информация нужна для того, чтобы понять, что мы в этой цепочке – последнее звено, которое оплачивает весь банкет.

С уважением, Чистякова Юлия

Источник: https://iklife.ru/finansy/chto-takoe-nds.html

Кто является плательщиком НДС в Российской Федерации?

Плательщиками ндс являются

Всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы: те, которые уплачивают налог по внутренним операциям и при ввозе товаров, произведенных за пределами России.

Статья 143 Налогового кодекса определяет в качестве плательщиков НДС индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, ведущих деятельность на территории России. Это могут быть российские, иностранные или международные организации, а также их филиалы и представительства.

Классификация по объектам налогообложения

Всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы: те, которые уплачивают налог по внутренним операциям и при ввозе товаров, произведенных за пределами России.

Внутренние операции

Российские организации и ИП обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость и отчитываться по нему в случае, если речь идет о следующих объектах налогообложения:

  • продажи товаров, оказания услуг или выполнения определенных работ;
  • безвозмездной передачи прав собственности на товары и услуги;
  • выполнения строительно-монтажных работ для собственных нужд.

При операциях, которые не относятся к реализационным (например, внесения вклада в уставной капитал), при продаже участков земли, вывозе товара на экспорт и некоторых других НДС не перечисляется.

Ввоз товаров из за границы

При ввозе товаров, купленных компанией за границей, на территорию России на таможне необходимо будет заплатить НДС. Особенности уплаты НДС в данном случае будут заключаться в том, то он взымается и как обычный налог, и как таможенный платеж.

Плательщики НДС в данном случае должны руководствоваться нормами таможенного права. НДС в данном случае уплачивается до или в момент приема таможенной декларации.

Это значит, что сроки перечисления налога отличаются от стандартных.

Согласно нормам действующего Налогового кодекса при ввозе товаров на российскую территорию НДС можно не платить:

  • если речь идет о товарах из перечня ст.150 НК (это печатные издания для библиотек, необработанные алмазы, некоторые комплектующие и медицинские препараты);
  • в случае импорта товаров с территории Беларуси.

Государственные организации

Но при определенных условиях государственные/муниципальные учреждения признаются плательщиками данного налога:

  • оно действует как самостоятельный экономический субъект, а не работает от лица публично-правового образования;
  • выполняет какие-либо действия в собственных интересах.

Такой позиции придерживается Высший арбитражный суд.

Влияние формы собственности на уплату НДС

При организации своего бизнеса компании могут выбрать одну из форм собственности в рамках которой будет вестись экономическая деятельность.

Основными форматами являются ООО, ОАО и ЗАО. Конечно, организационно-правовая форма существенно влияет на деятельность организации и способы распределения прибыли между учредителями и владельцами акций. Но что касается необходимости перечисления в бюджет НДС, то форма собственности не влияет на освобождение от налога или правила его уплаты.

Они обязаны включать НДС в стоимость отгружаемых товаров и реализуемых услуг и перечислять его в бюджет. В случае если входящий НДС (полученный в счетах от партнеров) превысил исходящий (выставленный в пользу покупателей), то организация может не платить НДС и получить возмещение по затратам из бюджета.

Форма налогообложения и НДС

Форма налогообложения самым непосредственным образом влияет на необходимость уплаты НДС или освобождение от этого налога. Если компания не заинтересована в уплате НДС и соответствует базовым условиям для перехода на спецрежим (по показателям прибыли, среднесписочной численности, доле других юрлиц и пр.), то она вправе перейти на один из них.

Среди спецрежимов, которые может выбрать организация, можно выделить:

  • УСН или упрощенная система налогообложения;
  • ЕСХН – спецрежим для сельхозпроизводителей;
  • ЕНВД – спецрежим, распространяющий действие на ограниченный круг деятельности (бытовые услуги, автомобильные перевозки, розничная торговля, рекламные услуги и пр.).

Основания освобождения от уплаты НДС

Согласно Налоговому законодательству уплачивают НДС только организации на ОСНО. Но если организация на спецрежиме выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, то она автоматические причисляется к ее плательщикам и обязана представить декларацию по НДС в установленные сроки.

Также правило освобождения организаций от НДС не распространяется на операции:

  • по импорту товаров на российскую территорию;
  • по продаже подакцизных товаров;
  • по договору о совместной деятельности;
  • по договору доверительного управления имуществом на российской территории.

При этом, несмотря на получение статуса плательщика НДС в указанных выше случаях, право на компенсацию НДС из бюджета компания на спецрежиме не получает.

Организации на ОСНО могут получить освобождение от уплаты НДС в следующих случаях:

  • если их совокупная выручка от продаж товаров и услуг не превысила за три месяцапо экспортным операциям;
  • по операциям, которые не признаются объектами налогообложения или не облагаются НДС (ст.149, 146 НК).

Упрощенная система налогообложения и общий налоговый режим являются взаимоисключающими по отношению друг к другу. Это значит, что компания не может одновременно работать на УСН и ОСНО. Она может выбрать один из данных режимов и подать уведомление о переходе на упрощенку при условии соответствия требованиям, предъявляемых к налогоплательщику.

Таким образом, руководство должно определиться для себя, какой вариант более выгодный: работать с НДС или получить освобождение от него.

[attention type=yellow][attention type=yellow][attention type=yellow]
Организации вправе совмещать в своей работе ЕНВД, ЕСХН и УСН/ОСНО. Если компания совмещает один из спецрежимов и ОСНО, то освобождение от НДС она может получить только в части доходов от ЕНВД или ЕСХН. При этом в ее обязанности входит ведение раздельного учета хозяйственных операций.
[/attention][/attention][/attention]

Например, организация занимается производством и розничной торговлей бытовых товаров. Что касается торговли, эта деятельность переведена на ЕНВД, тогда как производство под требования этого режима не попадает. Получить освобождение от уплаты НДС компания может только в торговой части при условии ведения раздельного учета прибыли, полученной на ОСНО и ЕНВД.

Правила для ИП

В каких случаях ИП платят налог? Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС в случае, если они применяют общий режим налогообложения. Никаких льгот и послаблений в части исчисления, применяемой налоговой ставки, отчетности по НДС отсутствие у предпринимателей статуса юрлица не имеет.

В каких случаях не платят?

Предприниматели не платят НДС:

  • по выручке, полученной на УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН;
  • при выручке в пределах 2 млн.р. за квартал на ОСНО.

Налоговые последствия для ИП на спецрежимах наступают при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС.

Особенности для физических лиц

Налоговый кодекс определяет в качестве плательщиков НДС организации, предпринимателей и лица, перемещающие товары через границу Таможенного союза. Физические лица в указанном списке не значатся, следовательно, платить НДС и отчитывать по этому налогу они не должны.

Доначислить НДС налоговики могут в случае, если физлицо фактически занималось предпринимательской деятельностью, но не предприняло мер для ее легализации может быть признано плательщиком НДС. Мало того, что физлицу грозит преследование по факту незаконного предпринимательства, но ему могут доначислять налоги (включая НДС), пени и штрафы за просрочку.

Например, физлицо длительное время сдавало помещение в аренду и систематически получало за это прибыль. В этом случае суды могут признать его плательщиком НДС.

Но если физлицо продало нежилое или коммерческое помещение юрлицу, оно не становится плательщиком НДС.

Ведь это деятельность не носила регулярный характер, а помещение не использовалось им в целях извлечения прибыли.

Важные моменты

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/platelshiki

Налоговый ликбез

Плательщиками ндс являются

Налог на добавленную стоимость

Этот налог – один из самых сложных для понимания не только начинающими предпринимателями.

Зачастую с крулыми глазами про НДС слушают и матёрые руководители. Ведь то, что нам не очень понятно с первого раза, мы вымещаем куда-то на чердак своего мозга и лишь сдвинув брови, сощурив глаза и неоднократно повторив что-то все же из ранее отвергнутого, пропускаем внутрь, в комод своих знаний.

Базовый механизм действия НДС все же прост: на любую продажу как продавец вы накручиваете свою наценку.

И 20% на этой наценки вы платите в бюджет.

Когда покупатель выступает дальше как продавец, он тоже накручивает свою наценку и сверху – НДС. Разница между этими двумя величинами и уплачивается в бюджет.

Считается, что плательщиками НДС являются юрлица и ИП, которые производят, реализуют, импортируют, экспортируют товары, оказывают услуги, выполняют работы.

Однако реальным плательщиком этого налога все же является…. конечный потребитель.

На примере:

Компания “Тюльпан” покупает муку за 100 рублей и, поскольку его поставщик является плательщиком НДС, платит сверх этой цены еще 20% (кстати, НДС с муки 10%, но для простоты запоминания будем считать, что все же ставка 20%, как для всех, ну и булочки проще воспринимаются и вкусно), то есть в итоге платит 120 рублей.

Булочки эта компания продает за 300 рублей, однако сверху прикрутит еще положенные 20% НДС и тогда цена за булочку будет уже 360 рублей.

В бюджет перечислится разница между 60 и 20 рублями, то есть 40 рублей.

Именно в этом и состоит суть понятия “косвенный налог”: когда мы “пуляем” между собой этот НДС как покупатели и продавцы и лишь разницу между входящим НДС (в нашем примере 20 руб.) и исходящим (в нашем примере 60 руб.) мы заплатим в бюджет в виде налога (в нашем примере 40 рублей).

Вся тяжесть налогового бремени ложится на последнего в цепочке покупателя. Именно поэтому нас с вами вызывают на комиссии по расхождениям в НДС, просят (или требуют) уплатить за вашего поставщика НДС, который тот почему-то не уплатил в бюджет. И бесконечные НДС-ные разрывы, которые красятся в специальном программном обеспечении ФНС желтым цветом, представляют собой явную угрозу для бизнеса.

Но мы сейчас не про желтизну, а про налог.

Почему я говорю о том, что НДС ложится на плечи конечного потребителя?

Смотрите:

* 20 руб. производитель булочек заплатил поставщику муки

* 40 руб. производитель заплатил налога в бюджет

* 60 руб. заплатил Петя, пришедший в магазин за булочкой.

[attention type=red][attention type=red][attention type=red]
Вся тяжесть налога ложится на последнего в цепочке покупателя, который платит полную сумму налога и ничего не может возместить. Ага, вы же не требуете у государства после покупки булки вернуть вам НДС? Нет.
[/attention][/attention][/attention]

Увы, принятие понятия “косвенность” НДС – не самое сложное что может быть в жизни предпринимателя.

Зачастую компании вообще выживают лишь за счет того, что “играют” с НДС, ибо та самая наценка, о которой я говорила в самом начале, настолько мала, что при работе в белую не покрывает расходы, связанные с оплатой труда сотрудников, налогов с ФОТ, аренды, электричества, газа и что там нужно еще для того, чтобы бизнес стоял на ногах. Не говоря уже о том, что владельцы бизнеса хотят не просто наблюдать за процессом, а все же получать доход от деятельности, которую они замутили.

Вот и получается, что движение денег осуществляется у одних, а налог платит другие. И плательщиками налога являются юрлица и ИП, а фактически уплачивают его – конкретный Петя.

Конечно, речь идет не о физичеком перечислении 60 руб. в казну страны тем самым Петей, купившим булочку, а о самом принципе – в стоимости булочки, равной 360 рублей, “сидит” НДС 60 руб.

, который в составе 20 и 40 руб транслируют поставщик и производитель.

Печаль всей этой истории с НДС в том, что им очень сложно управлять. Я про денежный поток.

Если вы Пете булочку продали с отсрочкой платежа в надежде на лояльность Пети, то 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, когда ваша сделка состоялась, вы должны свои 40 руб. (или 1/3 от них ежемесячно в течение следующего квартала) уплатить в бюджет.

А откуда их взять?

Кредитоваться? или факторинг?

Даже если вы тоже с отсрочкой платежа покупаете муку, то это вас не спасет.

Деньги все равно надо где-то взять. Получается, что вы кредитуете (обычно бесплатно) Петю, чтобы он проявил благосклонность и купил булочку и завтра, и послезавтра, а платите налог за счет привлеченных, что с т.з. финансового планирования недопустимо, либо закачиваете в бизнес денежные средства из своего кармана.

А теперь представьте себе, что в нашем примере на самом деле ставка НДС по муке не 20, а 10%, и полуфабрикаты, которые из этой муки продаются Пете, облагаются по ставке 20%. То есть вход рубль, а выход – уже два?

Вы можете себе представить, какая должна быть наценка, чтобы этот перекос в ставках производитель мог обратить в свою прибыль?

[attention type=green][attention type=green][attention type=green]
А теперь давайте еще порассуждаем на тему, которая является яблоком раздора между бухгалтерами и финиками: взаимосвязь ФОТ с его налогами и НДС. Вот какая она , скажите мне?
[/attention][/attention][/attention]

Прямая? Не, вроде нет, не прямая. 

А какая? 

Косвенная? 

Да хоть горшком назови, а связь есть. 

И вот как она выглядит:

когда вы для производства тех же самых вкусных булочек покупаете сырье, для снижения налоговой базы по НДС вы или коммерческий директор будете искать поставщиков, которые что? Правильно: которые тоже применяют общую систему налогообложения и в стоимость поставляемого ими сырья входит НДС, который они вам предложат в виде счет-фактуры или УПД. 

Однако в производстве участвует не только сырье, но и арендные платежи, которые могут быть без НДС ввиду того, что собственник помещения применяет УСН, но если с этим вопросом вам повезло, то люди, которые замешивают тесто, пекут пирожки-ватрушки, убираются в цеху, делают калькуляцию, сводят дебет с кредитом – все они не дадут вам на свою зарплату счет-фактуру. И государство на те страховые взносы, которые вы уплатите, тоже не даст вам ни счет-фактуру, ни какой-нибудь вычет , хотя было бы весьма кстати. 

И что тогда? 

Тогда получится, что чем больше у вашей компании, применяющей общую систему налогообложения, безНДСных расходов, тем больше у вас в абсолютном выражении сумма налога к уплате в бюджет. Чем выше наценка и чем больше торговый оборот, тем менее ощутима нагрузка на эту выплату в абсолютном выражении. 

Поэтому именно сейчас, когда добавленная стоимость на производимые товары тает на глазах за счет низкого потребительского спроса и демпинга госструктур на своих тендерах, необходимо уменьшить ставку налога хотя бы до 10%, чтобы бизнес начал зарабатывать на добавочной стоимости, а не на экономии на налогах. 

Эту бы мысль да в уши Силуанову, но он пока глух как рыба. 

За счет такого несоответствия добавленной стоимости и необходимости платить налогов не меньше чем (читайте методические рекомендации ФНС в части безопасной доли вычетов по НДС) с таких сферах бизнеса как строительство и смежные с ней отрасли вытесняется микро и малый бизнес. 

И не за горами то время, когда субъектам МСП достанется лишь несложное техническое обслуживание, маленькие кафе и бары, автосервисы, сфера бытовых услуг да кофе с собой.

В общем, #мспживи

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5d64e93adf944400aff5a7c6/nalogovyi-likbez-5f671264725dfb45249676fd

Налогоплательщики налога на добавленную стоимость

Плательщиками ндс являются
Плательщиками ндс являются
Юридическая энциклопедия МИП онлайн – задать вопрос юристу » Налоговое право » Виды налогов » Налогоплательщики налога на добавленную стоимость

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Нормы действующего налогового законодательства РФ устанавливают точный круг лиц, которые могут быть признаны законными налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, при этом параллельно определяя и объектналогообложения. Понятие налогоплательщика налога на добавленную стоимость включает в себя определенных физических, либо юридических лиц, у которых имеется непосредственная обязанность по регулярному совершению данного налогового платежа.

Основанием для установления обязанности по регулярной уплате налога на прибыль является непосредственный объектналогообложения.

Предусмотренный государством налог на добавленную стоимость является установленной федеральной выплатой, действие которой распространяется по всей территории РФ. Данный налог принимает непосредственное участие в формировании текущего бюджета государства, его уплата является обязательным условием для всех участников современного рынка.

Действие налога распространяется абсолютно на все стадии производства тех или иных товаров либо на их продажу и последующую реализацию.

[attention type=yellow][attention type=yellow][attention type=yellow]
Все лица, в обязанности которых входит регулярная уплата вышеуказанного государственного налога, должны соблюдать действующие в данной сфере нормы и требования. Установленные сроки уплаты являются обязательными для исполнения.
[/attention][/attention][/attention]

В случае задержки и несвоевременной уплаты, к ответственному лицу может быть применена определенная ответственность в виде денежного штрафа за неисполнение, либо неправомерное исполнение действующих налоговых обязательств.

Кто признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость

Налоговое законодательство РФ устанавливает определенный круг лиц, которые могут являться законными налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. При этом данные лица, как и сам объект налогообложения, должны отвечать установленным требованиям и полностью соответствовать им.

В соответствии с действующими налоговыми нормами, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

  • фирмы, организации и иные юридические образования;
  • граждане, официально зарегистрированные и осуществляющие свою профессиональную деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;
  • иные лица, которые являются законными налогоплательщиками налога на добавленную стоимость по причине перемещения определенных товаров через установленную границу нашего государства.

Все вышеуказанные лица являются правомерными налогоплательщиками вышеуказанного налога, предусмотренного законодательными нормами. Обязанность по уплате данного налога при этом возникает в момент непосредственного осуществления регистрации их профессиональной деятельности.

Организации, а также индивидуальные предприниматели, оплачивающие соответственный объектналогообложения, имеют право на освобождение от данной обязанности, при условии обязательного наличия правомерных оснований для данного действия.

Существующее понятие организаций включает в себя как российские организации, так и иностранные. Российские организации представляют собой определенные юридические лица, образование и регистрация которых проходили в соответствии с действующими нормами и установленными требованиями законодательства РФ.

Так как налог на добавленную стоимость действует на территории РФ, законными налогоплательщиками будут признаны только российские организации.

При этом большое внимание следует уделить тому факту, что налогоплательщиком налога предусмотренного государством налога может являться только коммерческая организация, получающая непосредственную прибыль от своей профессиональной деятельности.

Исключение составляет тот случай, когда иностранная организация имеет объектналогообложения и осуществляет свою профессиональную деятельность по продаже товаров, оказанию услуг, либо проведению работ на территории РФ.

В таком случае, она обязательно должна состоять на учете в соответствующем налоговом органе и, следовательно, нести обязанность по регулярной уплате и совершению предусмотренных государством налоговых взносов и платежей.

Кто не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость

Законодательством РФ устанавливаются особый порядок и условия, при существовании которых отдельные лица не могут быть признаны налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Это значит, что налоговый орган не вправе требовать от данных лиц исполнения вышеуказанных налоговых обязательств, так как это будет являться прямым нарушением действующего налогового законодательства, даже если объектналогообложения будет присутствовать.

Во-первых, правомерными налогоплательщиками предусмотренного государством налога не могут быть признаны организации, либо индивидуальные предприниматели, чья профессиональная деятельность непосредственно связана с сельскохозяйственным производством, и данные лица являются правомерными налогоплательщиками сельскохозяйственного налога.

[attention type=red][attention type=red][attention type=red]
Исключение здесь будет составлять случай, когда налог на добавленную стоимость связан с ввозом определенных товаров на территорию РФ, либо не иные территории, находящиеся в ее непосредственной юрисдикции. При этом объектналогообложения будет выражен в данных товарах, с которых будет взиматься налог на добавленную стоимость.
[/attention][/attention][/attention]

Во-вторых, от обязанности по уплате налога на добавленную стоимость освобождаются налогоплательщики, которые применяют упрощенную систему налогообложения.

При этом исключение также будут составлять случае, когда налог на добавленную стоимость насчитывается в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ, либо на территории, находящиеся в ее непосредственной юрисдикции.

Не будут уплачивать налог на добавленную стоимость также организации и индивидуальные предприниматели, в обязанности которых уже входит уплата налога на вмененный доход за тот или иной объектналогообложения.

Заключительной категорией организаций и индивидуальных предпринимателей, которые освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, будут являться лица, которые применяют патентную систему налогообложения за тот или иной объект.

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация – разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Источник: https://advokat-malov.ru/vidy-nalogov/nalogoplatelshhiki-naloga-na-dobavlennuyu-stoimost.html

Что такое НДС простыми словами: понятие и формула расчета с примерами

Плательщиками ндс являются

Здравствуйте, друзья!

Если вы думаете, что статья посвящается всем налоговикам и бухгалтерам, то ошибаетесь. Во-первых, эти люди и без меня знают, что такое НДС.

Во-вторых, этот налог касается абсолютно каждого человека, кто когда-нибудь покупал товары и пользовался услугами.

Сейчас я расскажу простыми словами на конкретных примерах, как вы пополняете государственный бюджет и почему не имеете никакой возможности этого избежать.

Кто и за что платит

НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Начисляется при реализации товаров, работ, услуг покупателю. Относится к группе косвенных налогов. Это означает, что реальным его плательщиком становится не тот, кто перечисляет деньги в бюджет и заполняет декларацию, а конечный потребитель товара/работы/услуги, т. е. мы с вами.

Последнее утверждение требует пояснения. Для этого надо разобраться в механизме формирования НДС. Простая цепочка “производитель – потребитель” выглядит так:

  1. Папа Карло купил у Джузеппе бревно, чтобы сделать деревянную куклу. Оно стоило 240 ₽. При этом 40 ₽ – это начисленный Джузеппе НДС 20 %.
  2. Папа Карло сделал куклу и продал ее за 600 ₽, в т. ч. 100 ₽ – налог.
  3. Мама купила своей дочке игрушку за 600 ₽, оплатив папе Карло в том числе и налог. Она – конечный плательщик НДС.
  4. Папа Карло должен перевести в бюджет сумму в размере 60 ₽ (100 – 40).

Суть в том, что государство хочет получить 20 % от цены товара. В нашем случае мама купила куклу за 600 ₽. Это и есть цена (500 ₽) + НДС 20 % (100 ₽). Тогда почему папа Карло заплатил налоговой службе только 60 ₽? Дело в том, что оставшиеся 40 ₽ уже перевел государству Джузеппе.

Давайте еще раз пройдемся по цепочке. Откуда папа Карло возьмет деньги для перечисления в бюджет:

  • 100 ₽ заплатит ему мама при покупке куклы;
  • 40 ₽ папа Карло отдаст Джузеппе;
  • оставшиеся 60 ₽ переведет в бюджет;
  • итого папа Карло заплатит 100 ₽ (60 государству и 40 Джузеппе), именно столько ему и отдала мама девочки.

Налог на добавленную стоимость называют косвенным налогом. В отличие от прямого налога, финансирует его конечный покупатель (в нашем случае мама девочки), а перечисляет продавец (в нашем случае это Джузеппе и папа Карло). По такому же принципу работают акцизы.

НДС пришел к нам из Франции. Его придумал Морис Лоре в середине 20-го века. В России действует с 1.01.1992.

А теперь обратимся к официальному источнику, разберем, кто платит НДС и с чего он взимается. Порядок расчета и уплаты определен в главе 21 Налогового кодекса.

Плательщики:

  1. Предприятия и организации всех форм собственности, в т. ч. и некоммерческие.
  2. Индивидуальные предприниматели.

Эти две группы объединяет одно требование – они должны находиться на общей системе налогообложения. Но есть еще третья группа, в которую входят плательщики независимо от применяемой ими системы налогообложения. Обязанность уплаты налога у них возникает при ввозе товаров из-за границы (импорте).

Объектами налогообложения являются:

  • реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, в том числе и безвозмездно;
  • импорт товаров;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;
  • передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы по которым не учитываются при расчете налога на прибыль.

Льготы по налогу

Раз есть те, кто платит, значит, есть и те, кто освобожден от этой обязанности. Льготы получат юридические лица и ИП:

  • выручка которых за 3 предыдущих месяца не превысила в совокупности 2 млн ₽ (освобождение дается на 1 год);
  • которые используют специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, патентная система, ЕНВД);
  • получившие статус участника проекта “Сколково”.

В статье 149 НК РФ дан подробный перечень операций, которые не облагаются НДС. Среди них, например, реализация:

  • медицинских и протезно-ортопедических изделий, технических средств для профилактики и реабилитации инвалидов, очков, оправ и линз для коррекции зрения;
  • медицинских услуг (есть исключения);
  • услуг по уходу за пожилыми людьми, инвалидами, больными;
  • услуг по содержанию детей в детских садах, занятия в кружках, секциях и пр.;
  • транспортных услуг (исключение – такси, в т. ч. маршрутное);
  • ритуальных услуг;
  • монет из драгоценных металлов.

Ставки

В России действуют 3 ставки по налогу на добавленную стоимость.

Действует по товарам и услугам, которые реализуются на экспорт. Довольно внушительный перечень представлен в статье 164, п. 1 НК РФ.

Применяется при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, книжной продукции и периодических печатных изданий (газеты, журналы), медицинских товаров. В каждом пункте есть исключения. Например, 10 % возьмут с реализации растительного масла, но уже 20 % – с пальмового, 10 % – с рыбы, но 20 % – с ее ценных пород: лосось, осетровые, семга и др.

На все остальные товары/работы/услуги, которые не попали в перечень льготного налогообложения, ставка составит 20 %.

Формула расчета

Налог рассчитывается по цепочке: каждый производитель при реализации своего товара/работы/услуги начисляет налог и вычитает из полученной суммы налог, ранее уплаченный своему поставщику.

Формула расчета:

НДС к уплате = Исходящий НДС – Входящий НДС + Восстановленный НДС

Исходящий – сумма налога, которую получит продавец от своего покупателя. Рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки. Например, продали товар на сумму 1 млн ₽, плюс 20 % НДС (0,2 млн ₽).

Входящий – налог, который был уплачен в цене товара/работы/услуги поставщика. Например, купили сырье и материалы на 1,2 млн ₽, в том числе в счете на поставку выделен НДС – 0,2 млн ₽.

[attention type=green][attention type=green][attention type=green]
Восстановленный – налог, который надо вернуть в бюджет. Ситуации, когда это происходит, описаны в статье 170, п. 3 НК РФ.
[/attention][/attention][/attention]

Рассмотрим начисление налога на примере. Не будем далеко уходить от Джузеппе (он превратится в лесозаготовительную компанию) и папы Карло (он станет производителем бревенчатых срубов ручной работы).

Кроме Джузеппе, в цепочке обязательно появятся и другие поставщики (инструмента, оборудования, прочего сырья и материалов, необходимых для производства домов).

Объединим их в одну компанию и назовем “Домострой”:

  1. Компания “Джузеппе” поставила бревна на сумму 500 тыс. ₽, плюс 100 тыс. ₽ НДС. Компания “Папа Карло” получила счет на общую сумму 600 тыс. ₽.
  2. Компания “Папа Карло” закупила все необходимое для производства дома у компании “Домострой”. Та выставила счет на 120 тыс. ₽, в т. ч. НДС – 20 тыс. ₽.
  3. Компания “Папа Карло” сделала дом, учла в себестоимости материальные затраты, зарплату своим сотрудникам и прочие расходы, добавила прибыль. В результате получилась сумма 1 млн ₽. На нее пришлось тоже начислить НДС 0,2 млн ₽. Итого покупатель заплатит за дом 1,2 млн ₽.

НДС к уплате = 200 000 – (100 000 + 20 000) = 80 000 ₽, где:

  • 200 000 – исходящий налог, полученный от покупателя дома;
  • 100 000 – входящий налог, полученный от компании “Джузеппе”;
  • 20 000 – входящий налог, полученный от компании “Домострой”.

Компании, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, предпочитают работать с такими же плательщиками. Если в цепочке расчета появится счет без НДС (например, от ИП на упрощенной системе налогообложения), то и вычитать из исходящего будет нечего – никакого налогового вычета компания не получит.

С нулевой ставкой налога возникает еще одна процедура, которую проходят некоторые предприятия, – это возмещение. Представим ситуацию, что наш папа Карло реализует товар за границу. В этом случае ставка НДС составит 0 %. Но он купил сырье и расходные материалы у поставщика и получил входящий налог.

Если использовать стандартную формулу, то получится отрицательная величина к уплате. Например, по данным нашего примера выше:

НДС к уплате = 0 – (100 000 + 20 000) = – 120 000 ₽

Следовательно, не папа Карло должен бюджету, а бюджет ему. Сумма в 120 000 ₽ подлежит возмещению. Это непростая процедура. Государство должно убедиться, что его не обманывают. Оно долго проверяет документы, назначает выездные проверки, если сомневается, поэтому компания должна со всей ответственностью подойти к подготовке и не дать повода усомниться в своих честных намерениях.

Сроки уплаты

Сроки уплаты – ежеквартально. До 25-го числа месяца, который следует за отчетным, плательщику НДС надо подать декларацию в налоговую службу:

  • за 1-й квартал – до 25 апреля;
  • за 2-й квартал – до 25 июля;
  • за 3-й квартал – до 25 октября;
  • за 4-й квартал – до 25 января следующего за отчетным года.

Плательщик имеет право разбить квартальный платеж на 3 части и платить по ⅓ каждый месяц после отчетного квартала. Например, за 3-й квартал 2020 г. сумма к уплате составила 120 тыс. ₽. По 40 тыс. ₽ в октябре, ноябре и декабре. Необязательно придерживаться этой пропорции: можно уплатить все сразу или двумя траншами.

Если 25-е число выпадает на выходной, то оплата переносится на будний день. Например, 25 октября 2020 г. – это воскресенье, следовательно, налог должен быть перечислен в понедельник 26 октября.

Заключение

Знаю по опыту своей прошлой работы аудитором, что НДС является одним из самых сложных налогов для бухгалтеров. Почти к каждому пункту, что мы сегодня обсудили в статье, есть исключения, уточнения, дополнения. Требования к оформлению отчетности по НДС очень жесткие, потому что налог является одним из основных источников пополнения государственного бюджета.

Но для нас, обычных потребителей товаров/работ/услуг, достаточно знать общие понятия и сущность механизма начисления. Эта информация нужна для того, чтобы понять, что мы в этой цепочке – последнее звено, которое оплачивает весь банкет.

С уважением, Чистякова Юлия

Источник: https://iklife.ru/finansy/chto-takoe-nds.html

Кто является плательщиком НДС в Российской Федерации?

Плательщиками ндс являются

Всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы: те, которые уплачивают налог по внутренним операциям и при ввозе товаров, произведенных за пределами России.

Статья 143 Налогового кодекса определяет в качестве плательщиков НДС индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, ведущих деятельность на территории России. Это могут быть российские, иностранные или международные организации, а также их филиалы и представительства.

Классификация по объектам налогообложения

Всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы: те, которые уплачивают налог по внутренним операциям и при ввозе товаров, произведенных за пределами России.

Внутренние операции

Российские организации и ИП обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость и отчитываться по нему в случае, если речь идет о следующих объектах налогообложения:

  • продажи товаров, оказания услуг или выполнения определенных работ;
  • безвозмездной передачи прав собственности на товары и услуги;
  • выполнения строительно-монтажных работ для собственных нужд.

При операциях, которые не относятся к реализационным (например, внесения вклада в уставной капитал), при продаже участков земли, вывозе товара на экспорт и некоторых других НДС не перечисляется.

Ввоз товаров из за границы

При ввозе товаров, купленных компанией за границей, на территорию России на таможне необходимо будет заплатить НДС. Особенности уплаты НДС в данном случае будут заключаться в том, то он взымается и как обычный налог, и как таможенный платеж.

Плательщики НДС в данном случае должны руководствоваться нормами таможенного права. НДС в данном случае уплачивается до или в момент приема таможенной декларации.

Это значит, что сроки перечисления налога отличаются от стандартных.

Согласно нормам действующего Налогового кодекса при ввозе товаров на российскую территорию НДС можно не платить:

  • если речь идет о товарах из перечня ст.150 НК (это печатные издания для библиотек, необработанные алмазы, некоторые комплектующие и медицинские препараты);
  • в случае импорта товаров с территории Беларуси.

Государственные организации

Но при определенных условиях государственные/муниципальные учреждения признаются плательщиками данного налога:

  • оно действует как самостоятельный экономический субъект, а не работает от лица публично-правового образования;
  • выполняет какие-либо действия в собственных интересах.

Такой позиции придерживается Высший арбитражный суд.

Влияние формы собственности на уплату НДС

При организации своего бизнеса компании могут выбрать одну из форм собственности в рамках которой будет вестись экономическая деятельность.

Основными форматами являются ООО, ОАО и ЗАО. Конечно, организационно-правовая форма существенно влияет на деятельность организации и способы распределения прибыли между учредителями и владельцами акций. Но что касается необходимости перечисления в бюджет НДС, то форма собственности не влияет на освобождение от налога или правила его уплаты.

Они обязаны включать НДС в стоимость отгружаемых товаров и реализуемых услуг и перечислять его в бюджет. В случае если входящий НДС (полученный в счетах от партнеров) превысил исходящий (выставленный в пользу покупателей), то организация может не платить НДС и получить возмещение по затратам из бюджета.

Форма налогообложения и НДС

Форма налогообложения самым непосредственным образом влияет на необходимость уплаты НДС или освобождение от этого налога. Если компания не заинтересована в уплате НДС и соответствует базовым условиям для перехода на спецрежим (по показателям прибыли, среднесписочной численности, доле других юрлиц и пр.), то она вправе перейти на один из них.

Среди спецрежимов, которые может выбрать организация, можно выделить:

  • УСН или упрощенная система налогообложения;
  • ЕСХН – спецрежим для сельхозпроизводителей;
  • ЕНВД – спецрежим, распространяющий действие на ограниченный круг деятельности (бытовые услуги, автомобильные перевозки, розничная торговля, рекламные услуги и пр.).

Основания освобождения от уплаты НДС

Согласно Налоговому законодательству уплачивают НДС только организации на ОСНО. Но если организация на спецрежиме выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, то она автоматические причисляется к ее плательщикам и обязана представить декларацию по НДС в установленные сроки.

Также правило освобождения организаций от НДС не распространяется на операции:

  • по импорту товаров на российскую территорию;
  • по продаже подакцизных товаров;
  • по договору о совместной деятельности;
  • по договору доверительного управления имуществом на российской территории.

При этом, несмотря на получение статуса плательщика НДС в указанных выше случаях, право на компенсацию НДС из бюджета компания на спецрежиме не получает.

Организации на ОСНО могут получить освобождение от уплаты НДС в следующих случаях:

  • если их совокупная выручка от продаж товаров и услуг не превысила за три месяцапо экспортным операциям;
  • по операциям, которые не признаются объектами налогообложения или не облагаются НДС (ст.149, 146 НК).

Упрощенная система налогообложения и общий налоговый режим являются взаимоисключающими по отношению друг к другу. Это значит, что компания не может одновременно работать на УСН и ОСНО. Она может выбрать один из данных режимов и подать уведомление о переходе на упрощенку при условии соответствия требованиям, предъявляемых к налогоплательщику.

Таким образом, руководство должно определиться для себя, какой вариант более выгодный: работать с НДС или получить освобождение от него.

[attention type=yellow][attention type=yellow][attention type=yellow]
Организации вправе совмещать в своей работе ЕНВД, ЕСХН и УСН/ОСНО. Если компания совмещает один из спецрежимов и ОСНО, то освобождение от НДС она может получить только в части доходов от ЕНВД или ЕСХН. При этом в ее обязанности входит ведение раздельного учета хозяйственных операций.
[/attention][/attention][/attention]

Например, организация занимается производством и розничной торговлей бытовых товаров. Что касается торговли, эта деятельность переведена на ЕНВД, тогда как производство под требования этого режима не попадает. Получить освобождение от уплаты НДС компания может только в торговой части при условии ведения раздельного учета прибыли, полученной на ОСНО и ЕНВД.

Правила для ИП

В каких случаях ИП платят налог? Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС в случае, если они применяют общий режим налогообложения. Никаких льгот и послаблений в части исчисления, применяемой налоговой ставки, отчетности по НДС отсутствие у предпринимателей статуса юрлица не имеет.

В каких случаях не платят?

Предприниматели не платят НДС:

  • по выручке, полученной на УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН;
  • при выручке в пределах 2 млн.р. за квартал на ОСНО.

Налоговые последствия для ИП на спецрежимах наступают при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС.

Особенности для физических лиц

Налоговый кодекс определяет в качестве плательщиков НДС организации, предпринимателей и лица, перемещающие товары через границу Таможенного союза. Физические лица в указанном списке не значатся, следовательно, платить НДС и отчитывать по этому налогу они не должны.

Доначислить НДС налоговики могут в случае, если физлицо фактически занималось предпринимательской деятельностью, но не предприняло мер для ее легализации может быть признано плательщиком НДС. Мало того, что физлицу грозит преследование по факту незаконного предпринимательства, но ему могут доначислять налоги (включая НДС), пени и штрафы за просрочку.

Например, физлицо длительное время сдавало помещение в аренду и систематически получало за это прибыль. В этом случае суды могут признать его плательщиком НДС.

Но если физлицо продало нежилое или коммерческое помещение юрлицу, оно не становится плательщиком НДС.

Ведь это деятельность не носила регулярный характер, а помещение не использовалось им в целях извлечения прибыли.

Важные моменты

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/platelshiki

Налоговый ликбез

Плательщиками ндс являются

Налог на добавленную стоимость

Этот налог – один из самых сложных для понимания не только начинающими предпринимателями.

Зачастую с крулыми глазами про НДС слушают и матёрые руководители. Ведь то, что нам не очень понятно с первого раза, мы вымещаем куда-то на чердак своего мозга и лишь сдвинув брови, сощурив глаза и неоднократно повторив что-то все же из ранее отвергнутого, пропускаем внутрь, в комод своих знаний.

Базовый механизм действия НДС все же прост: на любую продажу как продавец вы накручиваете свою наценку.

И 20% на этой наценки вы платите в бюджет.

Когда покупатель выступает дальше как продавец, он тоже накручивает свою наценку и сверху – НДС. Разница между этими двумя величинами и уплачивается в бюджет.

Считается, что плательщиками НДС являются юрлица и ИП, которые производят, реализуют, импортируют, экспортируют товары, оказывают услуги, выполняют работы.

Однако реальным плательщиком этого налога все же является…. конечный потребитель.

На примере:

Компания “Тюльпан” покупает муку за 100 рублей и, поскольку его поставщик является плательщиком НДС, платит сверх этой цены еще 20% (кстати, НДС с муки 10%, но для простоты запоминания будем считать, что все же ставка 20%, как для всех, ну и булочки проще воспринимаются и вкусно), то есть в итоге платит 120 рублей.

Булочки эта компания продает за 300 рублей, однако сверху прикрутит еще положенные 20% НДС и тогда цена за булочку будет уже 360 рублей.

В бюджет перечислится разница между 60 и 20 рублями, то есть 40 рублей.

Именно в этом и состоит суть понятия “косвенный налог”: когда мы “пуляем” между собой этот НДС как покупатели и продавцы и лишь разницу между входящим НДС (в нашем примере 20 руб.) и исходящим (в нашем примере 60 руб.) мы заплатим в бюджет в виде налога (в нашем примере 40 рублей).

Вся тяжесть налогового бремени ложится на последнего в цепочке покупателя. Именно поэтому нас с вами вызывают на комиссии по расхождениям в НДС, просят (или требуют) уплатить за вашего поставщика НДС, который тот почему-то не уплатил в бюджет. И бесконечные НДС-ные разрывы, которые красятся в специальном программном обеспечении ФНС желтым цветом, представляют собой явную угрозу для бизнеса.

Но мы сейчас не про желтизну, а про налог.

Почему я говорю о том, что НДС ложится на плечи конечного потребителя?

Смотрите:

* 20 руб. производитель булочек заплатил поставщику муки

* 40 руб. производитель заплатил налога в бюджет

* 60 руб. заплатил Петя, пришедший в магазин за булочкой.

[attention type=red][attention type=red][attention type=red]
Вся тяжесть налога ложится на последнего в цепочке покупателя, который платит полную сумму налога и ничего не может возместить. Ага, вы же не требуете у государства после покупки булки вернуть вам НДС? Нет.
[/attention][/attention][/attention]

Увы, принятие понятия “косвенность” НДС – не самое сложное что может быть в жизни предпринимателя.

Зачастую компании вообще выживают лишь за счет того, что “играют” с НДС, ибо та самая наценка, о которой я говорила в самом начале, настолько мала, что при работе в белую не покрывает расходы, связанные с оплатой труда сотрудников, налогов с ФОТ, аренды, электричества, газа и что там нужно еще для того, чтобы бизнес стоял на ногах. Не говоря уже о том, что владельцы бизнеса хотят не просто наблюдать за процессом, а все же получать доход от деятельности, которую они замутили.

Вот и получается, что движение денег осуществляется у одних, а налог платит другие. И плательщиками налога являются юрлица и ИП, а фактически уплачивают его – конкретный Петя.

Конечно, речь идет не о физичеком перечислении 60 руб. в казну страны тем самым Петей, купившим булочку, а о самом принципе – в стоимости булочки, равной 360 рублей, “сидит” НДС 60 руб.

, который в составе 20 и 40 руб транслируют поставщик и производитель.

Печаль всей этой истории с НДС в том, что им очень сложно управлять. Я про денежный поток.

Если вы Пете булочку продали с отсрочкой платежа в надежде на лояльность Пети, то 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, когда ваша сделка состоялась, вы должны свои 40 руб. (или 1/3 от них ежемесячно в течение следующего квартала) уплатить в бюджет.

А откуда их взять?

Кредитоваться? или факторинг?

Даже если вы тоже с отсрочкой платежа покупаете муку, то это вас не спасет.

Деньги все равно надо где-то взять. Получается, что вы кредитуете (обычно бесплатно) Петю, чтобы он проявил благосклонность и купил булочку и завтра, и послезавтра, а платите налог за счет привлеченных, что с т.з. финансового планирования недопустимо, либо закачиваете в бизнес денежные средства из своего кармана.

А теперь представьте себе, что в нашем примере на самом деле ставка НДС по муке не 20, а 10%, и полуфабрикаты, которые из этой муки продаются Пете, облагаются по ставке 20%. То есть вход рубль, а выход – уже два?

Вы можете себе представить, какая должна быть наценка, чтобы этот перекос в ставках производитель мог обратить в свою прибыль?

[attention type=green][attention type=green][attention type=green]
А теперь давайте еще порассуждаем на тему, которая является яблоком раздора между бухгалтерами и финиками: взаимосвязь ФОТ с его налогами и НДС. Вот какая она , скажите мне?
[/attention][/attention][/attention]

Прямая? Не, вроде нет, не прямая. 

А какая? 

Косвенная? 

Да хоть горшком назови, а связь есть. 

И вот как она выглядит:

когда вы для производства тех же самых вкусных булочек покупаете сырье, для снижения налоговой базы по НДС вы или коммерческий директор будете искать поставщиков, которые что? Правильно: которые тоже применяют общую систему налогообложения и в стоимость поставляемого ими сырья входит НДС, который они вам предложат в виде счет-фактуры или УПД. 

Однако в производстве участвует не только сырье, но и арендные платежи, которые могут быть без НДС ввиду того, что собственник помещения применяет УСН, но если с этим вопросом вам повезло, то люди, которые замешивают тесто, пекут пирожки-ватрушки, убираются в цеху, делают калькуляцию, сводят дебет с кредитом – все они не дадут вам на свою зарплату счет-фактуру. И государство на те страховые взносы, которые вы уплатите, тоже не даст вам ни счет-фактуру, ни какой-нибудь вычет , хотя было бы весьма кстати. 

И что тогда? 

Тогда получится, что чем больше у вашей компании, применяющей общую систему налогообложения, безНДСных расходов, тем больше у вас в абсолютном выражении сумма налога к уплате в бюджет. Чем выше наценка и чем больше торговый оборот, тем менее ощутима нагрузка на эту выплату в абсолютном выражении. 

Поэтому именно сейчас, когда добавленная стоимость на производимые товары тает на глазах за счет низкого потребительского спроса и демпинга госструктур на своих тендерах, необходимо уменьшить ставку налога хотя бы до 10%, чтобы бизнес начал зарабатывать на добавочной стоимости, а не на экономии на налогах. 

Эту бы мысль да в уши Силуанову, но он пока глух как рыба. 

За счет такого несоответствия добавленной стоимости и необходимости платить налогов не меньше чем (читайте методические рекомендации ФНС в части безопасной доли вычетов по НДС) с таких сферах бизнеса как строительство и смежные с ней отрасли вытесняется микро и малый бизнес. 

И не за горами то время, когда субъектам МСП достанется лишь несложное техническое обслуживание, маленькие кафе и бары, автосервисы, сфера бытовых услуг да кофе с собой.

В общем, #мспживи

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5d64e93adf944400aff5a7c6/nalogovyi-likbez-5f671264725dfb45249676fd

Налогоплательщики налога на добавленную стоимость

Плательщиками ндс являются
Плательщиками ндс являются
Юридическая энциклопедия МИП онлайн – задать вопрос юристу » Налоговое право » Виды налогов » Налогоплательщики налога на добавленную стоимость

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Нормы действующего налогового законодательства РФ устанавливают точный круг лиц, которые могут быть признаны законными налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, при этом параллельно определяя и объектналогообложения. Понятие налогоплательщика налога на добавленную стоимость включает в себя определенных физических, либо юридических лиц, у которых имеется непосредственная обязанность по регулярному совершению данного налогового платежа.

Основанием для установления обязанности по регулярной уплате налога на прибыль является непосредственный объектналогообложения.

Предусмотренный государством налог на добавленную стоимость является установленной федеральной выплатой, действие которой распространяется по всей территории РФ. Данный налог принимает непосредственное участие в формировании текущего бюджета государства, его уплата является обязательным условием для всех участников современного рынка.

Действие налога распространяется абсолютно на все стадии производства тех или иных товаров либо на их продажу и последующую реализацию.

[attention type=yellow][attention type=yellow][attention type=yellow]
Все лица, в обязанности которых входит регулярная уплата вышеуказанного государственного налога, должны соблюдать действующие в данной сфере нормы и требования. Установленные сроки уплаты являются обязательными для исполнения.
[/attention][/attention][/attention]

В случае задержки и несвоевременной уплаты, к ответственному лицу может быть применена определенная ответственность в виде денежного штрафа за неисполнение, либо неправомерное исполнение действующих налоговых обязательств.

Кто признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость

Налоговое законодательство РФ устанавливает определенный круг лиц, которые могут являться законными налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. При этом данные лица, как и сам объект налогообложения, должны отвечать установленным требованиям и полностью соответствовать им.

В соответствии с действующими налоговыми нормами, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

  • фирмы, организации и иные юридические образования;
  • граждане, официально зарегистрированные и осуществляющие свою профессиональную деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;
  • иные лица, которые являются законными налогоплательщиками налога на добавленную стоимость по причине перемещения определенных товаров через установленную границу нашего государства.

Все вышеуказанные лица являются правомерными налогоплательщиками вышеуказанного налога, предусмотренного законодательными нормами. Обязанность по уплате данного налога при этом возникает в момент непосредственного осуществления регистрации их профессиональной деятельности.

Организации, а также индивидуальные предприниматели, оплачивающие соответственный объектналогообложения, имеют право на освобождение от данной обязанности, при условии обязательного наличия правомерных оснований для данного действия.

Существующее понятие организаций включает в себя как российские организации, так и иностранные. Российские организации представляют собой определенные юридические лица, образование и регистрация которых проходили в соответствии с действующими нормами и установленными требованиями законодательства РФ.

Так как налог на добавленную стоимость действует на территории РФ, законными налогоплательщиками будут признаны только российские организации.

При этом большое внимание следует уделить тому факту, что налогоплательщиком налога предусмотренного государством налога может являться только коммерческая организация, получающая непосредственную прибыль от своей профессиональной деятельности.

Исключение составляет тот случай, когда иностранная организация имеет объектналогообложения и осуществляет свою профессиональную деятельность по продаже товаров, оказанию услуг, либо проведению работ на территории РФ.

В таком случае, она обязательно должна состоять на учете в соответствующем налоговом органе и, следовательно, нести обязанность по регулярной уплате и совершению предусмотренных государством налоговых взносов и платежей.

Кто не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость

Законодательством РФ устанавливаются особый порядок и условия, при существовании которых отдельные лица не могут быть признаны налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Это значит, что налоговый орган не вправе требовать от данных лиц исполнения вышеуказанных налоговых обязательств, так как это будет являться прямым нарушением действующего налогового законодательства, даже если объектналогообложения будет присутствовать.

Во-первых, правомерными налогоплательщиками предусмотренного государством налога не могут быть признаны организации, либо индивидуальные предприниматели, чья профессиональная деятельность непосредственно связана с сельскохозяйственным производством, и данные лица являются правомерными налогоплательщиками сельскохозяйственного налога.

[attention type=red][attention type=red][attention type=red]
Исключение здесь будет составлять случай, когда налог на добавленную стоимость связан с ввозом определенных товаров на территорию РФ, либо не иные территории, находящиеся в ее непосредственной юрисдикции. При этом объектналогообложения будет выражен в данных товарах, с которых будет взиматься налог на добавленную стоимость.
[/attention][/attention][/attention]

Во-вторых, от обязанности по уплате налога на добавленную стоимость освобождаются налогоплательщики, которые применяют упрощенную систему налогообложения.

При этом исключение также будут составлять случае, когда налог на добавленную стоимость насчитывается в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ, либо на территории, находящиеся в ее непосредственной юрисдикции.

Не будут уплачивать налог на добавленную стоимость также организации и индивидуальные предприниматели, в обязанности которых уже входит уплата налога на вмененный доход за тот или иной объектналогообложения.

Заключительной категорией организаций и индивидуальных предпринимателей, которые освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, будут являться лица, которые применяют патентную систему налогообложения за тот или иной объект.

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация – разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Источник: https://advokat-malov.ru/vidy-nalogov/nalogoplatelshhiki-naloga-na-dobavlennuyu-stoimost.html

Что такое НДС простыми словами: понятие и формула расчета с примерами

Плательщиками ндс являются

Здравствуйте, друзья!

Если вы думаете, что статья посвящается всем налоговикам и бухгалтерам, то ошибаетесь. Во-первых, эти люди и без меня знают, что такое НДС.

Во-вторых, этот налог касается абсолютно каждого человека, кто когда-нибудь покупал товары и пользовался услугами.

Сейчас я расскажу простыми словами на конкретных примерах, как вы пополняете государственный бюджет и почему не имеете никакой возможности этого избежать.

Кто и за что платит

НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Начисляется при реализации товаров, работ, услуг покупателю. Относится к группе косвенных налогов. Это означает, что реальным его плательщиком становится не тот, кто перечисляет деньги в бюджет и заполняет декларацию, а конечный потребитель товара/работы/услуги, т. е. мы с вами.

Последнее утверждение требует пояснения. Для этого надо разобраться в механизме формирования НДС. Простая цепочка “производитель – потребитель” выглядит так:

  1. Папа Карло купил у Джузеппе бревно, чтобы сделать деревянную куклу. Оно стоило 240 ₽. При этом 40 ₽ – это начисленный Джузеппе НДС 20 %.
  2. Папа Карло сделал куклу и продал ее за 600 ₽, в т. ч. 100 ₽ – налог.
  3. Мама купила своей дочке игрушку за 600 ₽, оплатив папе Карло в том числе и налог. Она – конечный плательщик НДС.
  4. Папа Карло должен перевести в бюджет сумму в размере 60 ₽ (100 – 40).

Суть в том, что государство хочет получить 20 % от цены товара. В нашем случае мама купила куклу за 600 ₽. Это и есть цена (500 ₽) + НДС 20 % (100 ₽). Тогда почему папа Карло заплатил налоговой службе только 60 ₽? Дело в том, что оставшиеся 40 ₽ уже перевел государству Джузеппе.

Давайте еще раз пройдемся по цепочке. Откуда папа Карло возьмет деньги для перечисления в бюджет:

  • 100 ₽ заплатит ему мама при покупке куклы;
  • 40 ₽ папа Карло отдаст Джузеппе;
  • оставшиеся 60 ₽ переведет в бюджет;
  • итого папа Карло заплатит 100 ₽ (60 государству и 40 Джузеппе), именно столько ему и отдала мама девочки.

Налог на добавленную стоимость называют косвенным налогом. В отличие от прямого налога, финансирует его конечный покупатель (в нашем случае мама девочки), а перечисляет продавец (в нашем случае это Джузеппе и папа Карло). По такому же принципу работают акцизы.

НДС пришел к нам из Франции. Его придумал Морис Лоре в середине 20-го века. В России действует с 1.01.1992.

А теперь обратимся к официальному источнику, разберем, кто платит НДС и с чего он взимается. Порядок расчета и уплаты определен в главе 21 Налогового кодекса.

Плательщики:

  1. Предприятия и организации всех форм собственности, в т. ч. и некоммерческие.
  2. Индивидуальные предприниматели.

Эти две группы объединяет одно требование – они должны находиться на общей системе налогообложения. Но есть еще третья группа, в которую входят плательщики независимо от применяемой ими системы налогообложения. Обязанность уплаты налога у них возникает при ввозе товаров из-за границы (импорте).

Объектами налогообложения являются:

  • реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, в том числе и безвозмездно;
  • импорт товаров;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;
  • передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы по которым не учитываются при расчете налога на прибыль.

Льготы по налогу

Раз есть те, кто платит, значит, есть и те, кто освобожден от этой обязанности. Льготы получат юридические лица и ИП:

  • выручка которых за 3 предыдущих месяца не превысила в совокупности 2 млн ₽ (освобождение дается на 1 год);
  • которые используют специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, патентная система, ЕНВД);
  • получившие статус участника проекта “Сколково”.

В статье 149 НК РФ дан подробный перечень операций, которые не облагаются НДС. Среди них, например, реализация:

  • медицинских и протезно-ортопедических изделий, технических средств для профилактики и реабилитации инвалидов, очков, оправ и линз для коррекции зрения;
  • медицинских услуг (есть исключения);
  • услуг по уходу за пожилыми людьми, инвалидами, больными;
  • услуг по содержанию детей в детских садах, занятия в кружках, секциях и пр.;
  • транспортных услуг (исключение – такси, в т. ч. маршрутное);
  • ритуальных услуг;
  • монет из драгоценных металлов.

Ставки

В России действуют 3 ставки по налогу на добавленную стоимость.

Действует по товарам и услугам, которые реализуются на экспорт. Довольно внушительный перечень представлен в статье 164, п. 1 НК РФ.

Применяется при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, книжной продукции и периодических печатных изданий (газеты, журналы), медицинских товаров. В каждом пункте есть исключения. Например, 10 % возьмут с реализации растительного масла, но уже 20 % – с пальмового, 10 % – с рыбы, но 20 % – с ее ценных пород: лосось, осетровые, семга и др.

На все остальные товары/работы/услуги, которые не попали в перечень льготного налогообложения, ставка составит 20 %.

Формула расчета

Налог рассчитывается по цепочке: каждый производитель при реализации своего товара/работы/услуги начисляет налог и вычитает из полученной суммы налог, ранее уплаченный своему поставщику.

Формула расчета:

НДС к уплате = Исходящий НДС – Входящий НДС + Восстановленный НДС

Исходящий – сумма налога, которую получит продавец от своего покупателя. Рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки. Например, продали товар на сумму 1 млн ₽, плюс 20 % НДС (0,2 млн ₽).

Входящий – налог, который был уплачен в цене товара/работы/услуги поставщика. Например, купили сырье и материалы на 1,2 млн ₽, в том числе в счете на поставку выделен НДС – 0,2 млн ₽.

[attention type=green][attention type=green][attention type=green]
Восстановленный – налог, который надо вернуть в бюджет. Ситуации, когда это происходит, описаны в статье 170, п. 3 НК РФ.
[/attention][/attention][/attention]

Рассмотрим начисление налога на примере. Не будем далеко уходить от Джузеппе (он превратится в лесозаготовительную компанию) и папы Карло (он станет производителем бревенчатых срубов ручной работы).

Кроме Джузеппе, в цепочке обязательно появятся и другие поставщики (инструмента, оборудования, прочего сырья и материалов, необходимых для производства домов).

Объединим их в одну компанию и назовем “Домострой”:

  1. Компания “Джузеппе” поставила бревна на сумму 500 тыс. ₽, плюс 100 тыс. ₽ НДС. Компания “Папа Карло” получила счет на общую сумму 600 тыс. ₽.
  2. Компания “Папа Карло” закупила все необходимое для производства дома у компании “Домострой”. Та выставила счет на 120 тыс. ₽, в т. ч. НДС – 20 тыс. ₽.
  3. Компания “Папа Карло” сделала дом, учла в себестоимости материальные затраты, зарплату своим сотрудникам и прочие расходы, добавила прибыль. В результате получилась сумма 1 млн ₽. На нее пришлось тоже начислить НДС 0,2 млн ₽. Итого покупатель заплатит за дом 1,2 млн ₽.

НДС к уплате = 200 000 – (100 000 + 20 000) = 80 000 ₽, где:

  • 200 000 – исходящий налог, полученный от покупателя дома;
  • 100 000 – входящий налог, полученный от компании “Джузеппе”;
  • 20 000 – входящий налог, полученный от компании “Домострой”.

Компании, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, предпочитают работать с такими же плательщиками. Если в цепочке расчета появится счет без НДС (например, от ИП на упрощенной системе налогообложения), то и вычитать из исходящего будет нечего – никакого налогового вычета компания не получит.

С нулевой ставкой налога возникает еще одна процедура, которую проходят некоторые предприятия, – это возмещение. Представим ситуацию, что наш папа Карло реализует товар за границу. В этом случае ставка НДС составит 0 %. Но он купил сырье и расходные материалы у поставщика и получил входящий налог.

Если использовать стандартную формулу, то получится отрицательная величина к уплате. Например, по данным нашего примера выше:

НДС к уплате = 0 – (100 000 + 20 000) = – 120 000 ₽

Следовательно, не папа Карло должен бюджету, а бюджет ему. Сумма в 120 000 ₽ подлежит возмещению. Это непростая процедура. Государство должно убедиться, что его не обманывают. Оно долго проверяет документы, назначает выездные проверки, если сомневается, поэтому компания должна со всей ответственностью подойти к подготовке и не дать повода усомниться в своих честных намерениях.

Сроки уплаты

Сроки уплаты – ежеквартально. До 25-го числа месяца, который следует за отчетным, плательщику НДС надо подать декларацию в налоговую службу:

  • за 1-й квартал – до 25 апреля;
  • за 2-й квартал – до 25 июля;
  • за 3-й квартал – до 25 октября;
  • за 4-й квартал – до 25 января следующего за отчетным года.

Плательщик имеет право разбить квартальный платеж на 3 части и платить по ⅓ каждый месяц после отчетного квартала. Например, за 3-й квартал 2020 г. сумма к уплате составила 120 тыс. ₽. По 40 тыс. ₽ в октябре, ноябре и декабре. Необязательно придерживаться этой пропорции: можно уплатить все сразу или двумя траншами.

Если 25-е число выпадает на выходной, то оплата переносится на будний день. Например, 25 октября 2020 г. – это воскресенье, следовательно, налог должен быть перечислен в понедельник 26 октября.

Заключение

Знаю по опыту своей прошлой работы аудитором, что НДС является одним из самых сложных налогов для бухгалтеров. Почти к каждому пункту, что мы сегодня обсудили в статье, есть исключения, уточнения, дополнения. Требования к оформлению отчетности по НДС очень жесткие, потому что налог является одним из основных источников пополнения государственного бюджета.

Но для нас, обычных потребителей товаров/работ/услуг, достаточно знать общие понятия и сущность механизма начисления. Эта информация нужна для того, чтобы понять, что мы в этой цепочке – последнее звено, которое оплачивает весь банкет.

С уважением, Чистякова Юлия

Источник: https://iklife.ru/finansy/chto-takoe-nds.html

Кто является плательщиком НДС в Российской Федерации?

Плательщиками ндс являются

Всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы: те, которые уплачивают налог по внутренним операциям и при ввозе товаров, произведенных за пределами России.

Статья 143 Налогового кодекса определяет в качестве плательщиков НДС индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, ведущих деятельность на территории России. Это могут быть российские, иностранные или международные организации, а также их филиалы и представительства.

Классификация по объектам налогообложения

Всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы: те, которые уплачивают налог по внутренним операциям и при ввозе товаров, произведенных за пределами России.

Внутренние операции

Российские организации и ИП обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость и отчитываться по нему в случае, если речь идет о следующих объектах налогообложения:

  • продажи товаров, оказания услуг или выполнения определенных работ;
  • безвозмездной передачи прав собственности на товары и услуги;
  • выполнения строительно-монтажных работ для собственных нужд.

При операциях, которые не относятся к реализационным (например, внесения вклада в уставной капитал), при продаже участков земли, вывозе товара на экспорт и некоторых других НДС не перечисляется.

Ввоз товаров из за границы

При ввозе товаров, купленных компанией за границей, на территорию России на таможне необходимо будет заплатить НДС. Особенности уплаты НДС в данном случае будут заключаться в том, то он взымается и как обычный налог, и как таможенный платеж.

Плательщики НДС в данном случае должны руководствоваться нормами таможенного права. НДС в данном случае уплачивается до или в момент приема таможенной декларации.

Это значит, что сроки перечисления налога отличаются от стандартных.

Согласно нормам действующего Налогового кодекса при ввозе товаров на российскую территорию НДС можно не платить:

  • если речь идет о товарах из перечня ст.150 НК (это печатные издания для библиотек, необработанные алмазы, некоторые комплектующие и медицинские препараты);
  • в случае импорта товаров с территории Беларуси.

Государственные организации

Но при определенных условиях государственные/муниципальные учреждения признаются плательщиками данного налога:

  • оно действует как самостоятельный экономический субъект, а не работает от лица публично-правового образования;
  • выполняет какие-либо действия в собственных интересах.

Такой позиции придерживается Высший арбитражный суд.

Влияние формы собственности на уплату НДС

При организации своего бизнеса компании могут выбрать одну из форм собственности в рамках которой будет вестись экономическая деятельность.

Основными форматами являются ООО, ОАО и ЗАО. Конечно, организационно-правовая форма существенно влияет на деятельность организации и способы распределения прибыли между учредителями и владельцами акций. Но что касается необходимости перечисления в бюджет НДС, то форма собственности не влияет на освобождение от налога или правила его уплаты.

Они обязаны включать НДС в стоимость отгружаемых товаров и реализуемых услуг и перечислять его в бюджет. В случае если входящий НДС (полученный в счетах от партнеров) превысил исходящий (выставленный в пользу покупателей), то организация может не платить НДС и получить возмещение по затратам из бюджета.

Форма налогообложения и НДС

Форма налогообложения самым непосредственным образом влияет на необходимость уплаты НДС или освобождение от этого налога. Если компания не заинтересована в уплате НДС и соответствует базовым условиям для перехода на спецрежим (по показателям прибыли, среднесписочной численности, доле других юрлиц и пр.), то она вправе перейти на один из них.

Среди спецрежимов, которые может выбрать организация, можно выделить:

  • УСН или упрощенная система налогообложения;
  • ЕСХН – спецрежим для сельхозпроизводителей;
  • ЕНВД – спецрежим, распространяющий действие на ограниченный круг деятельности (бытовые услуги, автомобильные перевозки, розничная торговля, рекламные услуги и пр.).

Основания освобождения от уплаты НДС

Согласно Налоговому законодательству уплачивают НДС только организации на ОСНО. Но если организация на спецрежиме выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, то она автоматические причисляется к ее плательщикам и обязана представить декларацию по НДС в установленные сроки.

Также правило освобождения организаций от НДС не распространяется на операции:

  • по импорту товаров на российскую территорию;
  • по продаже подакцизных товаров;
  • по договору о совместной деятельности;
  • по договору доверительного управления имуществом на российской территории.

При этом, несмотря на получение статуса плательщика НДС в указанных выше случаях, право на компенсацию НДС из бюджета компания на спецрежиме не получает.

Организации на ОСНО могут получить освобождение от уплаты НДС в следующих случаях:

  • если их совокупная выручка от продаж товаров и услуг не превысила за три месяцапо экспортным операциям;
  • по операциям, которые не признаются объектами налогообложения или не облагаются НДС (ст.149, 146 НК).

Упрощенная система налогообложения и общий налоговый режим являются взаимоисключающими по отношению друг к другу. Это значит, что компания не может одновременно работать на УСН и ОСНО. Она может выбрать один из данных режимов и подать уведомление о переходе на упрощенку при условии соответствия требованиям, предъявляемых к налогоплательщику.

Таким образом, руководство должно определиться для себя, какой вариант более выгодный: работать с НДС или получить освобождение от него.

[attention type=yellow][attention type=yellow][attention type=yellow]
Организации вправе совмещать в своей работе ЕНВД, ЕСХН и УСН/ОСНО. Если компания совмещает один из спецрежимов и ОСНО, то освобождение от НДС она может получить только в части доходов от ЕНВД или ЕСХН. При этом в ее обязанности входит ведение раздельного учета хозяйственных операций.
[/attention][/attention][/attention]

Например, организация занимается производством и розничной торговлей бытовых товаров. Что касается торговли, эта деятельность переведена на ЕНВД, тогда как производство под требования этого режима не попадает. Получить освобождение от уплаты НДС компания может только в торговой части при условии ведения раздельного учета прибыли, полученной на ОСНО и ЕНВД.

Правила для ИП

В каких случаях ИП платят налог? Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС в случае, если они применяют общий режим налогообложения. Никаких льгот и послаблений в части исчисления, применяемой налоговой ставки, отчетности по НДС отсутствие у предпринимателей статуса юрлица не имеет.

В каких случаях не платят?

Предприниматели не платят НДС:

  • по выручке, полученной на УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН;
  • при выручке в пределах 2 млн.р. за квартал на ОСНО.

Налоговые последствия для ИП на спецрежимах наступают при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС.

Особенности для физических лиц

Налоговый кодекс определяет в качестве плательщиков НДС организации, предпринимателей и лица, перемещающие товары через границу Таможенного союза. Физические лица в указанном списке не значатся, следовательно, платить НДС и отчитывать по этому налогу они не должны.

Доначислить НДС налоговики могут в случае, если физлицо фактически занималось предпринимательской деятельностью, но не предприняло мер для ее легализации может быть признано плательщиком НДС. Мало того, что физлицу грозит преследование по факту незаконного предпринимательства, но ему могут доначислять налоги (включая НДС), пени и штрафы за просрочку.

Например, физлицо длительное время сдавало помещение в аренду и систематически получало за это прибыль. В этом случае суды могут признать его плательщиком НДС.

Но если физлицо продало нежилое или коммерческое помещение юрлицу, оно не становится плательщиком НДС.

Ведь это деятельность не носила регулярный характер, а помещение не использовалось им в целях извлечения прибыли.

Важные моменты

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/platelshiki

Налоговый ликбез

Плательщиками ндс являются

Налог на добавленную стоимость

Этот налог – один из самых сложных для понимания не только начинающими предпринимателями.

Зачастую с крулыми глазами про НДС слушают и матёрые руководители. Ведь то, что нам не очень понятно с первого раза, мы вымещаем куда-то на чердак своего мозга и лишь сдвинув брови, сощурив глаза и неоднократно повторив что-то все же из ранее отвергнутого, пропускаем внутрь, в комод своих знаний.

Базовый механизм действия НДС все же прост: на любую продажу как продавец вы накручиваете свою наценку.

И 20% на этой наценки вы платите в бюджет.

Когда покупатель выступает дальше как продавец, он тоже накручивает свою наценку и сверху – НДС. Разница между этими двумя величинами и уплачивается в бюджет.

Считается, что плательщиками НДС являются юрлица и ИП, которые производят, реализуют, импортируют, экспортируют товары, оказывают услуги, выполняют работы.

Однако реальным плательщиком этого налога все же является…. конечный потребитель.

На примере:

Компания “Тюльпан” покупает муку за 100 рублей и, поскольку его поставщик является плательщиком НДС, платит сверх этой цены еще 20% (кстати, НДС с муки 10%, но для простоты запоминания будем считать, что все же ставка 20%, как для всех, ну и булочки проще воспринимаются и вкусно), то есть в итоге платит 120 рублей.

Булочки эта компания продает за 300 рублей, однако сверху прикрутит еще положенные 20% НДС и тогда цена за булочку будет уже 360 рублей.

В бюджет перечислится разница между 60 и 20 рублями, то есть 40 рублей.

Именно в этом и состоит суть понятия “косвенный налог”: когда мы “пуляем” между собой этот НДС как покупатели и продавцы и лишь разницу между входящим НДС (в нашем примере 20 руб.) и исходящим (в нашем примере 60 руб.) мы заплатим в бюджет в виде налога (в нашем примере 40 рублей).

Вся тяжесть налогового бремени ложится на последнего в цепочке покупателя. Именно поэтому нас с вами вызывают на комиссии по расхождениям в НДС, просят (или требуют) уплатить за вашего поставщика НДС, который тот почему-то не уплатил в бюджет. И бесконечные НДС-ные разрывы, которые красятся в специальном программном обеспечении ФНС желтым цветом, представляют собой явную угрозу для бизнеса.

Но мы сейчас не про желтизну, а про налог.

Почему я говорю о том, что НДС ложится на плечи конечного потребителя?

Смотрите:

* 20 руб. производитель булочек заплатил поставщику муки

* 40 руб. производитель заплатил налога в бюджет

* 60 руб. заплатил Петя, пришедший в магазин за булочкой.

[attention type=red][attention type=red][attention type=red]
Вся тяжесть налога ложится на последнего в цепочке покупателя, который платит полную сумму налога и ничего не может возместить. Ага, вы же не требуете у государства после покупки булки вернуть вам НДС? Нет.
[/attention][/attention][/attention]

Увы, принятие понятия “косвенность” НДС – не самое сложное что может быть в жизни предпринимателя.

Зачастую компании вообще выживают лишь за счет того, что “играют” с НДС, ибо та самая наценка, о которой я говорила в самом начале, настолько мала, что при работе в белую не покрывает расходы, связанные с оплатой труда сотрудников, налогов с ФОТ, аренды, электричества, газа и что там нужно еще для того, чтобы бизнес стоял на ногах. Не говоря уже о том, что владельцы бизнеса хотят не просто наблюдать за процессом, а все же получать доход от деятельности, которую они замутили.

Вот и получается, что движение денег осуществляется у одних, а налог платит другие. И плательщиками налога являются юрлица и ИП, а фактически уплачивают его – конкретный Петя.

Конечно, речь идет не о физичеком перечислении 60 руб. в казну страны тем самым Петей, купившим булочку, а о самом принципе – в стоимости булочки, равной 360 рублей, “сидит” НДС 60 руб.

, который в составе 20 и 40 руб транслируют поставщик и производитель.

Печаль всей этой истории с НДС в том, что им очень сложно управлять. Я про денежный поток.

Если вы Пете булочку продали с отсрочкой платежа в надежде на лояльность Пети, то 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, когда ваша сделка состоялась, вы должны свои 40 руб. (или 1/3 от них ежемесячно в течение следующего квартала) уплатить в бюджет.

А откуда их взять?

Кредитоваться? или факторинг?

Даже если вы тоже с отсрочкой платежа покупаете муку, то это вас не спасет.

Деньги все равно надо где-то взять. Получается, что вы кредитуете (обычно бесплатно) Петю, чтобы он проявил благосклонность и купил булочку и завтра, и послезавтра, а платите налог за счет привлеченных, что с т.з. финансового планирования недопустимо, либо закачиваете в бизнес денежные средства из своего кармана.

А теперь представьте себе, что в нашем примере на самом деле ставка НДС по муке не 20, а 10%, и полуфабрикаты, которые из этой муки продаются Пете, облагаются по ставке 20%. То есть вход рубль, а выход – уже два?

Вы можете себе представить, какая должна быть наценка, чтобы этот перекос в ставках производитель мог обратить в свою прибыль?

[attention type=green][attention type=green][attention type=green]
А теперь давайте еще порассуждаем на тему, которая является яблоком раздора между бухгалтерами и финиками: взаимосвязь ФОТ с его налогами и НДС. Вот какая она , скажите мне?
[/attention][/attention][/attention]

Прямая? Не, вроде нет, не прямая. 

А какая? 

Косвенная? 

Да хоть горшком назови, а связь есть. 

И вот как она выглядит:

когда вы для производства тех же самых вкусных булочек покупаете сырье, для снижения налоговой базы по НДС вы или коммерческий директор будете искать поставщиков, которые что? Правильно: которые тоже применяют общую систему налогообложения и в стоимость поставляемого ими сырья входит НДС, который они вам предложат в виде счет-фактуры или УПД. 

Однако в производстве участвует не только сырье, но и арендные платежи, которые могут быть без НДС ввиду того, что собственник помещения применяет УСН, но если с этим вопросом вам повезло, то люди, которые замешивают тесто, пекут пирожки-ватрушки, убираются в цеху, делают калькуляцию, сводят дебет с кредитом – все они не дадут вам на свою зарплату счет-фактуру. И государство на те страховые взносы, которые вы уплатите, тоже не даст вам ни счет-фактуру, ни какой-нибудь вычет , хотя было бы весьма кстати. 

И что тогда? 

Тогда получится, что чем больше у вашей компании, применяющей общую систему налогообложения, безНДСных расходов, тем больше у вас в абсолютном выражении сумма налога к уплате в бюджет. Чем выше наценка и чем больше торговый оборот, тем менее ощутима нагрузка на эту выплату в абсолютном выражении. 

Поэтому именно сейчас, когда добавленная стоимость на производимые товары тает на глазах за счет низкого потребительского спроса и демпинга госструктур на своих тендерах, необходимо уменьшить ставку налога хотя бы до 10%, чтобы бизнес начал зарабатывать на добавочной стоимости, а не на экономии на налогах. 

Эту бы мысль да в уши Силуанову, но он пока глух как рыба. 

За счет такого несоответствия добавленной стоимости и необходимости платить налогов не меньше чем (читайте методические рекомендации ФНС в части безопасной доли вычетов по НДС) с таких сферах бизнеса как строительство и смежные с ней отрасли вытесняется микро и малый бизнес. 

И не за горами то время, когда субъектам МСП достанется лишь несложное техническое обслуживание, маленькие кафе и бары, автосервисы, сфера бытовых услуг да кофе с собой.

В общем, #мспживи

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5d64e93adf944400aff5a7c6/nalogovyi-likbez-5f671264725dfb45249676fd

Налогоплательщики налога на добавленную стоимость

Плательщиками ндс являются
Плательщиками ндс являются
Юридическая энциклопедия МИП онлайн – задать вопрос юристу » Налоговое право » Виды налогов » Налогоплательщики налога на добавленную стоимость

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Нормы действующего налогового законодательства РФ устанавливают точный круг лиц, которые могут быть признаны законными налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, при этом параллельно определяя и объектналогообложения. Понятие налогоплательщика налога на добавленную стоимость включает в себя определенных физических, либо юридических лиц, у которых имеется непосредственная обязанность по регулярному совершению данного налогового платежа.

Основанием для установления обязанности по регулярной уплате налога на прибыль является непосредственный объектналогообложения.

Предусмотренный государством налог на добавленную стоимость является установленной федеральной выплатой, действие которой распространяется по всей территории РФ. Данный налог принимает непосредственное участие в формировании текущего бюджета государства, его уплата является обязательным условием для всех участников современного рынка.

Действие налога распространяется абсолютно на все стадии производства тех или иных товаров либо на их продажу и последующую реализацию.

[attention type=yellow][attention type=yellow][attention type=yellow]
Все лица, в обязанности которых входит регулярная уплата вышеуказанного государственного налога, должны соблюдать действующие в данной сфере нормы и требования. Установленные сроки уплаты являются обязательными для исполнения.
[/attention][/attention][/attention]

В случае задержки и несвоевременной уплаты, к ответственному лицу может быть применена определенная ответственность в виде денежного штрафа за неисполнение, либо неправомерное исполнение действующих налоговых обязательств.

Кто признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость

Налоговое законодательство РФ устанавливает определенный круг лиц, которые могут являться законными налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. При этом данные лица, как и сам объект налогообложения, должны отвечать установленным требованиям и полностью соответствовать им.

В соответствии с действующими налоговыми нормами, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

  • фирмы, организации и иные юридические образования;
  • граждане, официально зарегистрированные и осуществляющие свою профессиональную деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;
  • иные лица, которые являются законными налогоплательщиками налога на добавленную стоимость по причине перемещения определенных товаров через установленную границу нашего государства.

Все вышеуказанные лица являются правомерными налогоплательщиками вышеуказанного налога, предусмотренного законодательными нормами. Обязанность по уплате данного налога при этом возникает в момент непосредственного осуществления регистрации их профессиональной деятельности.

Организации, а также индивидуальные предприниматели, оплачивающие соответственный объектналогообложения, имеют право на освобождение от данной обязанности, при условии обязательного наличия правомерных оснований для данного действия.

Существующее понятие организаций включает в себя как российские организации, так и иностранные. Российские организации представляют собой определенные юридические лица, образование и регистрация которых проходили в соответствии с действующими нормами и установленными требованиями законодательства РФ.

Так как налог на добавленную стоимость действует на территории РФ, законными налогоплательщиками будут признаны только российские организации.

При этом большое внимание следует уделить тому факту, что налогоплательщиком налога предусмотренного государством налога может являться только коммерческая организация, получающая непосредственную прибыль от своей профессиональной деятельности.

Исключение составляет тот случай, когда иностранная организация имеет объектналогообложения и осуществляет свою профессиональную деятельность по продаже товаров, оказанию услуг, либо проведению работ на территории РФ.

В таком случае, она обязательно должна состоять на учете в соответствующем налоговом органе и, следовательно, нести обязанность по регулярной уплате и совершению предусмотренных государством налоговых взносов и платежей.

Кто не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость

Законодательством РФ устанавливаются особый порядок и условия, при существовании которых отдельные лица не могут быть признаны налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Это значит, что налоговый орган не вправе требовать от данных лиц исполнения вышеуказанных налоговых обязательств, так как это будет являться прямым нарушением действующего налогового законодательства, даже если объектналогообложения будет присутствовать.

Во-первых, правомерными налогоплательщиками предусмотренного государством налога не могут быть признаны организации, либо индивидуальные предприниматели, чья профессиональная деятельность непосредственно связана с сельскохозяйственным производством, и данные лица являются правомерными налогоплательщиками сельскохозяйственного налога.

[attention type=red][attention type=red][attention type=red]
Исключение здесь будет составлять случай, когда налог на добавленную стоимость связан с ввозом определенных товаров на территорию РФ, либо не иные территории, находящиеся в ее непосредственной юрисдикции. При этом объектналогообложения будет выражен в данных товарах, с которых будет взиматься налог на добавленную стоимость.
[/attention][/attention][/attention]

Во-вторых, от обязанности по уплате налога на добавленную стоимость освобождаются налогоплательщики, которые применяют упрощенную систему налогообложения.

При этом исключение также будут составлять случае, когда налог на добавленную стоимость насчитывается в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ, либо на территории, находящиеся в ее непосредственной юрисдикции.

Не будут уплачивать налог на добавленную стоимость также организации и индивидуальные предприниматели, в обязанности которых уже входит уплата налога на вмененный доход за тот или иной объектналогообложения.

Заключительной категорией организаций и индивидуальных предпринимателей, которые освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, будут являться лица, которые применяют патентную систему налогообложения за тот или иной объект.

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация – разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Источник: https://advokat-malov.ru/vidy-nalogov/nalogoplatelshhiki-naloga-na-dobavlennuyu-stoimost.html

Что такое НДС простыми словами: понятие и формула расчета с примерами

Плательщиками ндс являются

Здравствуйте, друзья!

Если вы думаете, что статья посвящается всем налоговикам и бухгалтерам, то ошибаетесь. Во-первых, эти люди и без меня знают, что такое НДС.

Во-вторых, этот налог касается абсолютно каждого человека, кто когда-нибудь покупал товары и пользовался услугами.

Сейчас я расскажу простыми словами на конкретных примерах, как вы пополняете государственный бюджет и почему не имеете никакой возможности этого избежать.

Кто и за что платит

НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Начисляется при реализации товаров, работ, услуг покупателю. Относится к группе косвенных налогов. Это означает, что реальным его плательщиком становится не тот, кто перечисляет деньги в бюджет и заполняет декларацию, а конечный потребитель товара/работы/услуги, т. е. мы с вами.

Последнее утверждение требует пояснения. Для этого надо разобраться в механизме формирования НДС. Простая цепочка “производитель – потребитель” выглядит так:

  1. Папа Карло купил у Джузеппе бревно, чтобы сделать деревянную куклу. Оно стоило 240 ₽. При этом 40 ₽ – это начисленный Джузеппе НДС 20 %.
  2. Папа Карло сделал куклу и продал ее за 600 ₽, в т. ч. 100 ₽ – налог.
  3. Мама купила своей дочке игрушку за 600 ₽, оплатив папе Карло в том числе и налог. Она – конечный плательщик НДС.
  4. Папа Карло должен перевести в бюджет сумму в размере 60 ₽ (100 – 40).

Суть в том, что государство хочет получить 20 % от цены товара. В нашем случае мама купила куклу за 600 ₽. Это и есть цена (500 ₽) + НДС 20 % (100 ₽). Тогда почему папа Карло заплатил налоговой службе только 60 ₽? Дело в том, что оставшиеся 40 ₽ уже перевел государству Джузеппе.

Давайте еще раз пройдемся по цепочке. Откуда папа Карло возьмет деньги для перечисления в бюджет:

  • 100 ₽ заплатит ему мама при покупке куклы;
  • 40 ₽ папа Карло отдаст Джузеппе;
  • оставшиеся 60 ₽ переведет в бюджет;
  • итого папа Карло заплатит 100 ₽ (60 государству и 40 Джузеппе), именно столько ему и отдала мама девочки.

Налог на добавленную стоимость называют косвенным налогом. В отличие от прямого налога, финансирует его конечный покупатель (в нашем случае мама девочки), а перечисляет продавец (в нашем случае это Джузеппе и папа Карло). По такому же принципу работают акцизы.

НДС пришел к нам из Франции. Его придумал Морис Лоре в середине 20-го века. В России действует с 1.01.1992.

А теперь обратимся к официальному источнику, разберем, кто платит НДС и с чего он взимается. Порядок расчета и уплаты определен в главе 21 Налогового кодекса.

Плательщики:

  1. Предприятия и организации всех форм собственности, в т. ч. и некоммерческие.
  2. Индивидуальные предприниматели.

Эти две группы объединяет одно требование – они должны находиться на общей системе налогообложения. Но есть еще третья группа, в которую входят плательщики независимо от применяемой ими системы налогообложения. Обязанность уплаты налога у них возникает при ввозе товаров из-за границы (импорте).

Объектами налогообложения являются:

  • реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, в том числе и безвозмездно;
  • импорт товаров;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;
  • передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы по которым не учитываются при расчете налога на прибыль.

Льготы по налогу

Раз есть те, кто платит, значит, есть и те, кто освобожден от этой обязанности. Льготы получат юридические лица и ИП:

  • выручка которых за 3 предыдущих месяца не превысила в совокупности 2 млн ₽ (освобождение дается на 1 год);
  • которые используют специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, патентная система, ЕНВД);
  • получившие статус участника проекта “Сколково”.

В статье 149 НК РФ дан подробный перечень операций, которые не облагаются НДС. Среди них, например, реализация:

  • медицинских и протезно-ортопедических изделий, технических средств для профилактики и реабилитации инвалидов, очков, оправ и линз для коррекции зрения;
  • медицинских услуг (есть исключения);
  • услуг по уходу за пожилыми людьми, инвалидами, больными;
  • услуг по содержанию детей в детских садах, занятия в кружках, секциях и пр.;
  • транспортных услуг (исключение – такси, в т. ч. маршрутное);
  • ритуальных услуг;
  • монет из драгоценных металлов.

Ставки

В России действуют 3 ставки по налогу на добавленную стоимость.

Действует по товарам и услугам, которые реализуются на экспорт. Довольно внушительный перечень представлен в статье 164, п. 1 НК РФ.

Применяется при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, книжной продукции и периодических печатных изданий (газеты, журналы), медицинских товаров. В каждом пункте есть исключения. Например, 10 % возьмут с реализации растительного масла, но уже 20 % – с пальмового, 10 % – с рыбы, но 20 % – с ее ценных пород: лосось, осетровые, семга и др.

На все остальные товары/работы/услуги, которые не попали в перечень льготного налогообложения, ставка составит 20 %.

Формула расчета

Налог рассчитывается по цепочке: каждый производитель при реализации своего товара/работы/услуги начисляет налог и вычитает из полученной суммы налог, ранее уплаченный своему поставщику.

Формула расчета:

НДС к уплате = Исходящий НДС – Входящий НДС + Восстановленный НДС

Исходящий – сумма налога, которую получит продавец от своего покупателя. Рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки. Например, продали товар на сумму 1 млн ₽, плюс 20 % НДС (0,2 млн ₽).

Входящий – налог, который был уплачен в цене товара/работы/услуги поставщика. Например, купили сырье и материалы на 1,2 млн ₽, в том числе в счете на поставку выделен НДС – 0,2 млн ₽.

[attention type=green][attention type=green][attention type=green]
Восстановленный – налог, который надо вернуть в бюджет. Ситуации, когда это происходит, описаны в статье 170, п. 3 НК РФ.
[/attention][/attention][/attention]

Рассмотрим начисление налога на примере. Не будем далеко уходить от Джузеппе (он превратится в лесозаготовительную компанию) и папы Карло (он станет производителем бревенчатых срубов ручной работы).

Кроме Джузеппе, в цепочке обязательно появятся и другие поставщики (инструмента, оборудования, прочего сырья и материалов, необходимых для производства домов).

Объединим их в одну компанию и назовем “Домострой”:

  1. Компания “Джузеппе” поставила бревна на сумму 500 тыс. ₽, плюс 100 тыс. ₽ НДС. Компания “Папа Карло” получила счет на общую сумму 600 тыс. ₽.
  2. Компания “Папа Карло” закупила все необходимое для производства дома у компании “Домострой”. Та выставила счет на 120 тыс. ₽, в т. ч. НДС – 20 тыс. ₽.
  3. Компания “Папа Карло” сделала дом, учла в себестоимости материальные затраты, зарплату своим сотрудникам и прочие расходы, добавила прибыль. В результате получилась сумма 1 млн ₽. На нее пришлось тоже начислить НДС 0,2 млн ₽. Итого покупатель заплатит за дом 1,2 млн ₽.

НДС к уплате = 200 000 – (100 000 + 20 000) = 80 000 ₽, где:

  • 200 000 – исходящий налог, полученный от покупателя дома;
  • 100 000 – входящий налог, полученный от компании “Джузеппе”;
  • 20 000 – входящий налог, полученный от компании “Домострой”.

Компании, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, предпочитают работать с такими же плательщиками. Если в цепочке расчета появится счет без НДС (например, от ИП на упрощенной системе налогообложения), то и вычитать из исходящего будет нечего – никакого налогового вычета компания не получит.

С нулевой ставкой налога возникает еще одна процедура, которую проходят некоторые предприятия, – это возмещение. Представим ситуацию, что наш папа Карло реализует товар за границу. В этом случае ставка НДС составит 0 %. Но он купил сырье и расходные материалы у поставщика и получил входящий налог.

Если использовать стандартную формулу, то получится отрицательная величина к уплате. Например, по данным нашего примера выше:

НДС к уплате = 0 – (100 000 + 20 000) = – 120 000 ₽

Следовательно, не папа Карло должен бюджету, а бюджет ему. Сумма в 120 000 ₽ подлежит возмещению. Это непростая процедура. Государство должно убедиться, что его не обманывают. Оно долго проверяет документы, назначает выездные проверки, если сомневается, поэтому компания должна со всей ответственностью подойти к подготовке и не дать повода усомниться в своих честных намерениях.

Сроки уплаты

Сроки уплаты – ежеквартально. До 25-го числа месяца, который следует за отчетным, плательщику НДС надо подать декларацию в налоговую службу:

  • за 1-й квартал – до 25 апреля;
  • за 2-й квартал – до 25 июля;
  • за 3-й квартал – до 25 октября;
  • за 4-й квартал – до 25 января следующего за отчетным года.

Плательщик имеет право разбить квартальный платеж на 3 части и платить по ⅓ каждый месяц после отчетного квартала. Например, за 3-й квартал 2020 г. сумма к уплате составила 120 тыс. ₽. По 40 тыс. ₽ в октябре, ноябре и декабре. Необязательно придерживаться этой пропорции: можно уплатить все сразу или двумя траншами.

Если 25-е число выпадает на выходной, то оплата переносится на будний день. Например, 25 октября 2020 г. – это воскресенье, следовательно, налог должен быть перечислен в понедельник 26 октября.

Заключение

Знаю по опыту своей прошлой работы аудитором, что НДС является одним из самых сложных налогов для бухгалтеров. Почти к каждому пункту, что мы сегодня обсудили в статье, есть исключения, уточнения, дополнения. Требования к оформлению отчетности по НДС очень жесткие, потому что налог является одним из основных источников пополнения государственного бюджета.

Но для нас, обычных потребителей товаров/работ/услуг, достаточно знать общие понятия и сущность механизма начисления. Эта информация нужна для того, чтобы понять, что мы в этой цепочке – последнее звено, которое оплачивает весь банкет.

С уважением, Чистякова Юлия

Источник: https://iklife.ru/finansy/chto-takoe-nds.html

Кто является плательщиком НДС в Российской Федерации?

Плательщиками ндс являются

Всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы: те, которые уплачивают налог по внутренним операциям и при ввозе товаров, произведенных за пределами России.

Статья 143 Налогового кодекса определяет в качестве плательщиков НДС индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, ведущих деятельность на территории России. Это могут быть российские, иностранные или международные организации, а также их филиалы и представительства.

Классификация по объектам налогообложения

Всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы: те, которые уплачивают налог по внутренним операциям и при ввозе товаров, произведенных за пределами России.

Внутренние операции

Российские организации и ИП обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость и отчитываться по нему в случае, если речь идет о следующих объектах налогообложения:

  • продажи товаров, оказания услуг или выполнения определенных работ;
  • безвозмездной передачи прав собственности на товары и услуги;
  • выполнения строительно-монтажных работ для собственных нужд.

При операциях, которые не относятся к реализационным (например, внесения вклада в уставной капитал), при продаже участков земли, вывозе товара на экспорт и некоторых других НДС не перечисляется.

Ввоз товаров из за границы

При ввозе товаров, купленных компанией за границей, на территорию России на таможне необходимо будет заплатить НДС. Особенности уплаты НДС в данном случае будут заключаться в том, то он взымается и как обычный налог, и как таможенный платеж.

Плательщики НДС в данном случае должны руководствоваться нормами таможенного права. НДС в данном случае уплачивается до или в момент приема таможенной декларации.

Это значит, что сроки перечисления налога отличаются от стандартных.

Согласно нормам действующего Налогового кодекса при ввозе товаров на российскую территорию НДС можно не платить:

  • если речь идет о товарах из перечня ст.150 НК (это печатные издания для библиотек, необработанные алмазы, некоторые комплектующие и медицинские препараты);
  • в случае импорта товаров с территории Беларуси.

Государственные организации

Но при определенных условиях государственные/муниципальные учреждения признаются плательщиками данного налога:

  • оно действует как самостоятельный экономический субъект, а не работает от лица публично-правового образования;
  • выполняет какие-либо действия в собственных интересах.

Такой позиции придерживается Высший арбитражный суд.

Влияние формы собственности на уплату НДС

При организации своего бизнеса компании могут выбрать одну из форм собственности в рамках которой будет вестись экономическая деятельность.

Основными форматами являются ООО, ОАО и ЗАО. Конечно, организационно-правовая форма существенно влияет на деятельность организации и способы распределения прибыли между учредителями и владельцами акций. Но что касается необходимости перечисления в бюджет НДС, то форма собственности не влияет на освобождение от налога или правила его уплаты.

Они обязаны включать НДС в стоимость отгружаемых товаров и реализуемых услуг и перечислять его в бюджет. В случае если входящий НДС (полученный в счетах от партнеров) превысил исходящий (выставленный в пользу покупателей), то организация может не платить НДС и получить возмещение по затратам из бюджета.

Форма налогообложения и НДС

Форма налогообложения самым непосредственным образом влияет на необходимость уплаты НДС или освобождение от этого налога. Если компания не заинтересована в уплате НДС и соответствует базовым условиям для перехода на спецрежим (по показателям прибыли, среднесписочной численности, доле других юрлиц и пр.), то она вправе перейти на один из них.

Среди спецрежимов, которые может выбрать организация, можно выделить:

  • УСН или упрощенная система налогообложения;
  • ЕСХН – спецрежим для сельхозпроизводителей;
  • ЕНВД – спецрежим, распространяющий действие на ограниченный круг деятельности (бытовые услуги, автомобильные перевозки, розничная торговля, рекламные услуги и пр.).

Основания освобождения от уплаты НДС

Согласно Налоговому законодательству уплачивают НДС только организации на ОСНО. Но если организация на спецрежиме выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, то она автоматические причисляется к ее плательщикам и обязана представить декларацию по НДС в установленные сроки.

Также правило освобождения организаций от НДС не распространяется на операции:

  • по импорту товаров на российскую территорию;
  • по продаже подакцизных товаров;
  • по договору о совместной деятельности;
  • по договору доверительного управления имуществом на российской территории.

При этом, несмотря на получение статуса плательщика НДС в указанных выше случаях, право на компенсацию НДС из бюджета компания на спецрежиме не получает.

Организации на ОСНО могут получить освобождение от уплаты НДС в следующих случаях:

  • если их совокупная выручка от продаж товаров и услуг не превысила за три месяцапо экспортным операциям;
  • по операциям, которые не признаются объектами налогообложения или не облагаются НДС (ст.149, 146 НК).

Упрощенная система налогообложения и общий налоговый режим являются взаимоисключающими по отношению друг к другу. Это значит, что компания не может одновременно работать на УСН и ОСНО. Она может выбрать один из данных режимов и подать уведомление о переходе на упрощенку при условии соответствия требованиям, предъявляемых к налогоплательщику.

Таким образом, руководство должно определиться для себя, какой вариант более выгодный: работать с НДС или получить освобождение от него.

[attention type=yellow][attention type=yellow][attention type=yellow]
Организации вправе совмещать в своей работе ЕНВД, ЕСХН и УСН/ОСНО. Если компания совмещает один из спецрежимов и ОСНО, то освобождение от НДС она может получить только в части доходов от ЕНВД или ЕСХН. При этом в ее обязанности входит ведение раздельного учета хозяйственных операций.
[/attention][/attention][/attention]

Например, организация занимается производством и розничной торговлей бытовых товаров. Что касается торговли, эта деятельность переведена на ЕНВД, тогда как производство под требования этого режима не попадает. Получить освобождение от уплаты НДС компания может только в торговой части при условии ведения раздельного учета прибыли, полученной на ОСНО и ЕНВД.

Правила для ИП

В каких случаях ИП платят налог? Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС в случае, если они применяют общий режим налогообложения. Никаких льгот и послаблений в части исчисления, применяемой налоговой ставки, отчетности по НДС отсутствие у предпринимателей статуса юрлица не имеет.

В каких случаях не платят?

Предприниматели не платят НДС:

  • по выручке, полученной на УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН;
  • при выручке в пределах 2 млн.р. за квартал на ОСНО.

Налоговые последствия для ИП на спецрежимах наступают при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС.

Особенности для физических лиц

Налоговый кодекс определяет в качестве плательщиков НДС организации, предпринимателей и лица, перемещающие товары через границу Таможенного союза. Физические лица в указанном списке не значатся, следовательно, платить НДС и отчитывать по этому налогу они не должны.

Доначислить НДС налоговики могут в случае, если физлицо фактически занималось предпринимательской деятельностью, но не предприняло мер для ее легализации может быть признано плательщиком НДС. Мало того, что физлицу грозит преследование по факту незаконного предпринимательства, но ему могут доначислять налоги (включая НДС), пени и штрафы за просрочку.

Например, физлицо длительное время сдавало помещение в аренду и систематически получало за это прибыль. В этом случае суды могут признать его плательщиком НДС.

Но если физлицо продало нежилое или коммерческое помещение юрлицу, оно не становится плательщиком НДС.

Ведь это деятельность не носила регулярный характер, а помещение не использовалось им в целях извлечения прибыли.

Важные моменты

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/platelshiki

Налоговый ликбез

Плательщиками ндс являются

Налог на добавленную стоимость

Этот налог – один из самых сложных для понимания не только начинающими предпринимателями.

Зачастую с крулыми глазами про НДС слушают и матёрые руководители. Ведь то, что нам не очень понятно с первого раза, мы вымещаем куда-то на чердак своего мозга и лишь сдвинув брови, сощурив глаза и неоднократно повторив что-то все же из ранее отвергнутого, пропускаем внутрь, в комод своих знаний.

Базовый механизм действия НДС все же прост: на любую продажу как продавец вы накручиваете свою наценку.

И 20% на этой наценки вы платите в бюджет.

Когда покупатель выступает дальше как продавец, он тоже накручивает свою наценку и сверху – НДС. Разница между этими двумя величинами и уплачивается в бюджет.

Считается, что плательщиками НДС являются юрлица и ИП, которые производят, реализуют, импортируют, экспортируют товары, оказывают услуги, выполняют работы.

Однако реальным плательщиком этого налога все же является…. конечный потребитель.

На примере:

Компания “Тюльпан” покупает муку за 100 рублей и, поскольку его поставщик является плательщиком НДС, платит сверх этой цены еще 20% (кстати, НДС с муки 10%, но для простоты запоминания будем считать, что все же ставка 20%, как для всех, ну и булочки проще воспринимаются и вкусно), то есть в итоге платит 120 рублей.

Булочки эта компания продает за 300 рублей, однако сверху прикрутит еще положенные 20% НДС и тогда цена за булочку будет уже 360 рублей.

В бюджет перечислится разница между 60 и 20 рублями, то есть 40 рублей.

Именно в этом и состоит суть понятия “косвенный налог”: когда мы “пуляем” между собой этот НДС как покупатели и продавцы и лишь разницу между входящим НДС (в нашем примере 20 руб.) и исходящим (в нашем примере 60 руб.) мы заплатим в бюджет в виде налога (в нашем примере 40 рублей).

Вся тяжесть налогового бремени ложится на последнего в цепочке покупателя. Именно поэтому нас с вами вызывают на комиссии по расхождениям в НДС, просят (или требуют) уплатить за вашего поставщика НДС, который тот почему-то не уплатил в бюджет. И бесконечные НДС-ные разрывы, которые красятся в специальном программном обеспечении ФНС желтым цветом, представляют собой явную угрозу для бизнеса.

Но мы сейчас не про желтизну, а про налог.

Почему я говорю о том, что НДС ложится на плечи конечного потребителя?

Смотрите:

* 20 руб. производитель булочек заплатил поставщику муки

* 40 руб. производитель заплатил налога в бюджет

* 60 руб. заплатил Петя, пришедший в магазин за булочкой.

[attention type=red][attention type=red][attention type=red]
Вся тяжесть налога ложится на последнего в цепочке покупателя, который платит полную сумму налога и ничего не может возместить. Ага, вы же не требуете у государства после покупки булки вернуть вам НДС? Нет.
[/attention][/attention][/attention]

Увы, принятие понятия “косвенность” НДС – не самое сложное что может быть в жизни предпринимателя.

Зачастую компании вообще выживают лишь за счет того, что “играют” с НДС, ибо та самая наценка, о которой я говорила в самом начале, настолько мала, что при работе в белую не покрывает расходы, связанные с оплатой труда сотрудников, налогов с ФОТ, аренды, электричества, газа и что там нужно еще для того, чтобы бизнес стоял на ногах. Не говоря уже о том, что владельцы бизнеса хотят не просто наблюдать за процессом, а все же получать доход от деятельности, которую они замутили.

Вот и получается, что движение денег осуществляется у одних, а налог платит другие. И плательщиками налога являются юрлица и ИП, а фактически уплачивают его – конкретный Петя.

Конечно, речь идет не о физичеком перечислении 60 руб. в казну страны тем самым Петей, купившим булочку, а о самом принципе – в стоимости булочки, равной 360 рублей, “сидит” НДС 60 руб.

, который в составе 20 и 40 руб транслируют поставщик и производитель.

Печаль всей этой истории с НДС в том, что им очень сложно управлять. Я про денежный поток.

Если вы Пете булочку продали с отсрочкой платежа в надежде на лояльность Пети, то 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, когда ваша сделка состоялась, вы должны свои 40 руб. (или 1/3 от них ежемесячно в течение следующего квартала) уплатить в бюджет.

А откуда их взять?

Кредитоваться? или факторинг?

Даже если вы тоже с отсрочкой платежа покупаете муку, то это вас не спасет.

Деньги все равно надо где-то взять. Получается, что вы кредитуете (обычно бесплатно) Петю, чтобы он проявил благосклонность и купил булочку и завтра, и послезавтра, а платите налог за счет привлеченных, что с т.з. финансового планирования недопустимо, либо закачиваете в бизнес денежные средства из своего кармана.

А теперь представьте себе, что в нашем примере на самом деле ставка НДС по муке не 20, а 10%, и полуфабрикаты, которые из этой муки продаются Пете, облагаются по ставке 20%. То есть вход рубль, а выход – уже два?

Вы можете себе представить, какая должна быть наценка, чтобы этот перекос в ставках производитель мог обратить в свою прибыль?

[attention type=green][attention type=green][attention type=green]
А теперь давайте еще порассуждаем на тему, которая является яблоком раздора между бухгалтерами и финиками: взаимосвязь ФОТ с его налогами и НДС. Вот какая она , скажите мне?
[/attention][/attention][/attention]

Прямая? Не, вроде нет, не прямая. 

А какая? 

Косвенная? 

Да хоть горшком назови, а связь есть. 

И вот как она выглядит:

когда вы для производства тех же самых вкусных булочек покупаете сырье, для снижения налоговой базы по НДС вы или коммерческий директор будете искать поставщиков, которые что? Правильно: которые тоже применяют общую систему налогообложения и в стоимость поставляемого ими сырья входит НДС, который они вам предложат в виде счет-фактуры или УПД. 

Однако в производстве участвует не только сырье, но и арендные платежи, которые могут быть без НДС ввиду того, что собственник помещения применяет УСН, но если с этим вопросом вам повезло, то люди, которые замешивают тесто, пекут пирожки-ватрушки, убираются в цеху, делают калькуляцию, сводят дебет с кредитом – все они не дадут вам на свою зарплату счет-фактуру. И государство на те страховые взносы, которые вы уплатите, тоже не даст вам ни счет-фактуру, ни какой-нибудь вычет , хотя было бы весьма кстати. 

И что тогда? 

Тогда получится, что чем больше у вашей компании, применяющей общую систему налогообложения, безНДСных расходов, тем больше у вас в абсолютном выражении сумма налога к уплате в бюджет. Чем выше наценка и чем больше торговый оборот, тем менее ощутима нагрузка на эту выплату в абсолютном выражении. 

Поэтому именно сейчас, когда добавленная стоимость на производимые товары тает на глазах за счет низкого потребительского спроса и демпинга госструктур на своих тендерах, необходимо уменьшить ставку налога хотя бы до 10%, чтобы бизнес начал зарабатывать на добавочной стоимости, а не на экономии на налогах. 

Эту бы мысль да в уши Силуанову, но он пока глух как рыба. 

За счет такого несоответствия добавленной стоимости и необходимости платить налогов не меньше чем (читайте методические рекомендации ФНС в части безопасной доли вычетов по НДС) с таких сферах бизнеса как строительство и смежные с ней отрасли вытесняется микро и малый бизнес. 

И не за горами то время, когда субъектам МСП достанется лишь несложное техническое обслуживание, маленькие кафе и бары, автосервисы, сфера бытовых услуг да кофе с собой.

В общем, #мспживи

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5d64e93adf944400aff5a7c6/nalogovyi-likbez-5f671264725dfb45249676fd

Плательщики НДС: организации, ИП

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/800-kto-platelshik

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.