Коэффициент кл в земельном налоге

Что нужно знать о земельном налоге?

Коэффициент кл в земельном налоге

Приобретая земельный участок, Вы должны помнить, что вместе с правами собственника Вы приобретаете и определенные обязанности.

Одной из таких обязанностей является уплата земельного налога в соответствии с действующим Налоговым кодексом РФ (НК РФ).

1. Земельный налог: кто должен оплачивать и какие земельные участки не облагаются земельным налогом?

Земельный налог, так же как и налог на имущество физических лиц, является местным налогом (ст. 15 Налогового кодекса РФ; далее – НК РФ), т.е. он платится в бюджет муниципального образования или города федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) по месту нахождения земельного участка.

Налогоплательщиками налога являются организации и физические лица, владеющие земельными участками на праве:

  • собственности;
  • постоянного (бессрочного) пользования;
  • пожизненного наследуемого владения.

Обратите внимание!Земельным налогом не облагаются:

  • земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
  • земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ;
  • земельные участки из состава земель лесного фонда;
  • земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
  • земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

2.1. Формула для расчёта земельного налога

Расчет налога на землю осуществляется по формуле исходя из следующих составляющих:

  • налоговой базы;
  • размера доли в праве;
  • периода владения земельным участком;
  • налоговой ставки;
  • наличие либо отсутствие льгот.

Формула для расчета земельного налога выглядит следующим образом:

Земельный налог = Нб * Д * Нст * Кв,

Где:

Нб – налоговая база (кадастровая стоимость);

Д – размер доли в праве на земельный участок;

Нст – налоговая ставка;

Кв – коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае владения земельным участком в течение неполного года).

Внимание! Эта стандартная формула расчета земельного налога не учитывает льготы. Для льготной категории населения сумма будет уменьшена на размер предоставленной льготы.Рекомендации:проверить правильность расчета земельного налога можно, воспользовавшись электронным сервисом на сайте ФНС России. (https://www.nalog.ru/rn33/service/nalog_calc).

2.2. Налоговая база для расчёта земельного налога

Налоговая база является одним из ключевых понятий системы налогообложения и обязательным элементом при расчете любого налога.

функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

С 1 января 2019 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, указанная в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. (Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ “О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Данные о кадастровой стоимости налоговые органы получают от органов Росреестра.

Вы также можете узнать кадастровую стоимость интересующего Вас земельного участка по письменному запросу в территориальном органе Росреестра или с помощью сервисов «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online», «Публичная кадастровая карта», «Получение сведений из фонда данных государственной кадастровой оценки» официального сайта Росреестра www.rosreestr.ru.

2.3. Ставки по земельному налогу

Поскольку земельный налог зачисляется в местный бюджет, ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

♦ 0,3 % в отношении земельных участков:

  • отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
  • занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
  • приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
  • ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

♦1,5 % в отношении прочих земельных участков (ст. 394 НК РФ).

Ставку налога в конкретном регионе можно также уточнить при помощи электронных сервисов. Для этого на сайте ФНС имеется справочный раздел по ставкам и льготам имущественных налогов (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).

2.4. Льготы по земельному налогу

Для некоторых групп граждан и юридических лиц законодательно определен ряд льгот по земельному налогу. Их можно условно разделить на 3 вида, первые два из которых регулируются федеральным законодательством:

  • освобождение от уплаты земельного налога отдельных категорий граждан и организаций (ст. 395 НК РФ);
  • уменьшение налоговой базы (суммы, с которой исчисляется налог) для отдельных категорий граждан (п. 5 ст. 391 НК РФ);
  • льготы, устанавливаемые представительными органами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (абз. 2 п. 2 ст. 387 НК РФ).

1-ий вид льгот применяется в отношении налогоплательщиков полностью освобожденных от уплаты земельного налога в соответствии со ст. 395 НК РФ.

2-й вид льгот применяется в форме налогового вычета для следующих категорий налогоплательщиков:

  • Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
  • инвалидов I и II группы;
  • инвалидов с детства, детей-инвалидов;
  • ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

Источник: https://zen.yandex.ru/media/vladeilegko/chto-nujno-znat-o-zemelnom-naloge-5da01196d4f07a00adc9026d

Что такое коэффициенты Кв, Кл, Кув в земельном налоге?

Коэффициент кл в земельном налоге

Как рассчитать земельный налог с помощью коэффициентов? Виды повышающих коэффициентов для земельного налога: формула исчисления налоговой суммы на примерах, коэффициенты в период строительства – ответы на эти и другие вопросы рассмотрены в настоящей статье.

Повышающие коэффициенты в расчете земельного налога

За все участки земли, которые локализуются в пределах муниципальных образований, а также Москвы, Севастополя, Санкт-Петербурга – городов федерального значения, предусматривается налоговым законодательством исчисление земельного налога.

Основным законодательным актом о налогах, в частности о земельном, есть Налоговый Кодекс, который состоит из двух частей (специальной и общей). Он регламентирует общие принципы построения системы налогов, а также взаимоотношения плательщиков земельного налога и государства в главе 31.

Расчет итоговой суммы налога происходит с учетом кадастровой стоимости и налоговой ставки, которая напрямую зависит от целевого использования земельного участка.

Верхний предел ставки – 1,5 % от кадастровой стоимости, минимальная величина – 0,3 %.

При этом, налогоплательщики уплачивают налог по меньшей ставке только в случаях, если земля в собственности или праве пользования отнесена к деятельности сельского хозяйства, занята объектами инженерных инфраструктур жилищных коммунальных комплексов либо предоставлена для жилищного строительства, назначена для садоводства, огородничества, животноводства, подсобного хозяйства или ограничена в обороте, согласно действующему земельному законодательству.

Остальные землевладельцы уплачивают налог по высокой ставке.

Как говорилось ранее, формула определения размера платежа по земельному налогу по умолчанию включает в себя две переменные – кадастровую стоимость земли и налоговую ставку.

В большинстве случаев этого достаточно для подведения итоговой суммы путем умножения величин. Однако есть ряд случаев, когда необходимо использовать коэффициенты.

С их помощью происходит увеличение или уменьшение земельного налога. В формуле они выступают как сомножители.

Виды коэффициентов

Они перечислены в статье 396 НК, посвященной порядку расчета земельного налога.

Основания, по которым применяется коэффициент могут иметь место, если:

  • участок земли приобретен для строительства жилья, коэффициент зависит от длительности строительства (Кув);
  • участок находился в праве собственности у налогоплательщиков неполное количество календарных месяцев в году – зависит от времени пользования (Кв);
  • налогоплательщику на протяжении налогового периода была назначена либо отменена льгота (Кл).

Коэффициент Кв – это отношение числа целых месяцев владения земельным участком к числу месяцев в году.

Вместе с тем, если право собственности появилось до 15 числа или пропало после 15 включительно, часть месяца принимается как полный.

И напротив, если право собственности возникло после 15 или пропало до 15 числа, месяц из времени владения земельным участком исключается.

Например, право на собственности зарегистрировано 11 октября. Календарный год – 12 месяцев, до 1 января остается 2 полных месяца и 1, который принимается как полный.

Тогда:

Кв = 3 ÷ 12 = 0,25

Однако, если право зарегистрировано 21 октября, тогда:

Кв = 2 ÷ 12 = 0,167.

Как и для любого другого налога, земельный налог имеет перечень льготников. Применение льгот регулируется на уровнях:

  • федеральном – положения Налогового Кодекса РФ, главы 31 – льготы, предоставлены в соответствии с частью 5 статьи 391.
  • региональном – каждым субъектом РФ каждый год должны быть закреплены налоговые ставки для конкретной категории плательщиков, а также дополнительный перечень льготников, кроме установленного НК РФ.

В этом случае, льгота учитывается с использованием коэффициента Кл, как отношение полных месяцев без применения льготы к числу календарных месяцев в году. Неполный месяц появления или окончания права на льготу берется как полный.

Если право на налоговую льготу возникло 2 июля, тогда:

Кл = 6 ÷ 12 = 0,5.

Земельный налог в период строительства

Жилищное строительство может быть для собственных нужд – индивидуальное, а также для последующей продажи.

Налоговое законодательство предусматривает повышающий коэффициент Кув для будущих объектов недвижимости, находящихся в стадии строительства. Таким образом государство стимулирует более быстрое продвижение строительства и сокращение «долгостроя».

Для приобретенных или предоставленных в собственность земельных участков юридическим лицом на условиях строительства жилья, кроме индивидуального строительства, которое осуществляется физическими лицами, расчет налоговой суммы и суммы авансовых налоговых платежей осуществляется с коэффициентом 2 в течение 3 лет строительства после регистрации права на участок земли и до регистрации права на завершенный построенный объект.

Если строительство объекта недвижимости было завершено ранее трехлетнего срока, налоговая сумма, уплаченная за данный период сверх суммы, рассчитанной коэффициентом 1, признается уплаченной излишне и подлежит возврату.

Для приобретенных или предоставленных в собственность участков земли юридическим лицом в условиях строительства жилья, кроме индивидуального строительства, которое осуществляется физическим лицом, расчет налоговой суммы и суммы авансовых налоговых платежей осуществляется с учетом коэффициента 4 на протяжении периода, превышающего 3 года и до регистрации права на завершенный построенный объект.

В отношении участков, описанных выше, итоговая сумма платежа рассчитывается с коэффициентом 2 по истечению 10-летнего срока после регистрации права на участок земли и до регистрации права на завершенный построенный объект.

Для индивидуального строительства порядок применения повышенного коэффициента равен единице и используется на протяжении 10 лет. Начиная с одиннадцатого года и до регистрации права на завершенный построенный объект, налог исчисляется с коэффициентом 2.

Если вы больше не хотите быть сособственником, то продажа доли в квартире другому собственнику – самый лучший вариант.

Специальных ипотечных программ для матерей-одиночек в России не существует, однако вы можете воспользоваться другими предложениями. Какими – читайте в статье.

Уплачивая земельный налог, нужно грамотно заполнить определенные документы. Подробнее об этом в материале.

Поправочные коэффициенты

Акционерным обществом «Тополиный пух» было оформлено право на земельный участок 10 января 2015 года. На участке был построен супермаркет. Государственная регистрация была осуществлена 16 сентября 2017 года. Кадастровая стоимость участка – 987654 руб. Налоговая ставка – 0,3 %. Кув = 3.

Налог составил:

987654 руб. × (0,3 %) × 3 = 8888,88 руб.

Исходя из полученной суммы, следует, что в налоговой отчетности необходимо указать сумму к возврату.

АО «Жара. Июль» был приобретён участок для строительства жилого дома 12 апреля 2013 года. Кадастровая стоимость равна 2526272 руб. Налоговая ставка – 0,3 %. Строительство закончилось в 2014 году, а передача квартир в собственность – 20 апреля 2017 года.

Календарный годПериод владения в месяцахКвКувНалоговая сумма, руб.
201390,75211 368
2014121215 157
2015121215 157
20163 (по апрель)0,2523 789
20169 (с апреля)0,7421 220
201740,33410 004
Итого 76 695

Первые 3 года АО «Жара. Июль» уплачивало налог по коэффициенту 2, затем по коэффициенту 4.

Возврата частичной суммы не будет, поскольку строительство жилого дома и ввод в строй происходили больше 4 лет.

Источник: https://zakonometr.ru/zemlja/dokumenty/uchastok/zemelnyj-nalog/juridicheskih/povyshayushhie-koefficienty.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.